Решение по делу № 2А-2031/2025 от 02.10.2025 | Центральный районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

УИД 74RS0002-01-2025-000198-21

Дело № 2а-2031/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 23 сентября 2025 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Рыбаковой М.А.,

при секретаре Филипповой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 23 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14565 рублей, а так же 793 рубля и по пени в размере 6 203 рубля 53 копеек.

В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам в указанной сумме. В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее представлены письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 382 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик являлась в спорный налоговый период (2022 год) собственником земельного участка с кадастровым номером 74:30:0803005:819 (ОКТМО 75728000), расположенного в <адрес>.

Также, согласно сведениям ГУ МВД России по <адрес> за ответчиком в спорный период 2022 год было зарегистрировано транспортное средство ФИО1, государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того, в налоговом периоде – 2022 году административному ответчику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- здание автомойки, расположенное по адресу: <адрес>, мкр. Премьера, <адрес>, кадастровый №;

- иные строения, помещения, расположенное по адресу: <адрес>, озеро Курочкино, примерно в 60 м на юго-восток от профилактория ОАО «Птицефабрика Челябинская», кадастровый №;

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>А, кадастровый №.

Налоговым органом произведены расчеты размера земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную оплату налогов.

Налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления №, 20323325, 32939182, 634251, 76942871, в котором предложено добровольно оплатить налоги, пени.

С учетом данных сведений, полученных налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, ответчику произведены начисления транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год в общей сумме 17 136 рублей, в том числе земельного налога в сумме 23 рубля, транспортного налога в сумме 1 755 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 15358 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам и по пени, с целью соблюдения порядка взыскания, установленного ст. 48 НК РФ, налоговым органом подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО3 о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 23339 рублей 53 копейки.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2891/2024 о взыскании с ФИО3 соответствующей задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с предоставлением административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, как указано выше, ФИО3 являлась собственником земельного участка и транспортного средства, недвижимого имущества в налоговом периоде 2022 год.

Таким образом, ФИО3, как собственник соответствующего имущества, является плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

В период после направления в адрес ФИО3 требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у последней образовалась задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, срок уплаты которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, порядок взыскания задолженности по налогам административным истцом соблюден.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО3 пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 6203,53 рублей.

Согласно письменным пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет пени, согласно которому размер пени уменьшен на сумму 6203,53 рублей.

Таким образом, остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет 17 136 рублей, а именно: по земельному налогу за 2022 год в размере 23 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14565 рублей, а так же 793 рубля.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование спорной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО3 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 23 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14565 рублей, а так же 793 рубля.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате заявленных ко взысканию налогов, о соблюдении налоговым органом порядка, процедуры и срока принудительного взыскания задолженности и наличии оснований для удовлетворения заявленных требований МИФНС России № по <адрес>. в части.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей в соответствии со ст. 114 КАС РФ

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>), регистрация по месту жительства: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 23 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 755 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 14565 рублей, а так же 793 рубля.

Взыскать с ФИО3 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>), регистрация по месту жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий п/п М.А. Рыбакова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Судья М.А.Рыбакова

Секретарь ФИО4

Подлинный оригинал решение находится в

административном деле 2а-2031/2025

74RS0№-21