Судья Герасимова Н.И. Дело № 33а-10387/2023
УИД 24RS0059-01-2023-000469-24
3.198
КРАСНОЯРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
24 августа 2023 года г.Красноярск
Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:
председательствующего Сидоренко Е.А.,
судей Штея Н.А., Корниенко А.Н.
при ведении протокола помощником судьи Пинчук Н.А.
рассмотрела в открытом судебном заседании по докладу судьи Сидоренко Е.А.
административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени
по апелляционной жалобе ФИО1
на решение Шушенского районного суда Красноярского края от 23 июня 2023 года, которым постановлено:
«Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, проживающего по <адрес> в пользу государства 89204,22 руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85060,00 руб.,
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в сумме 4035,91 руб.;
- пени за нарушение сроков уплаты страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 02.07.2021 по 20.06.2022 в размере 74,79 руб.;
- пени за нарушение сроков уплаты страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 03.07.2020 по 04.05.2022 в размере 33,52 руб.
Решение в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12000,00 руб. считать исполненным.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН №, проживающего по адресу <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шушенский район Красноярского края в размере 2876 руб..»
Заслушав докладчика, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, является плательщиком налога на доходы физических лиц, размер которых к уплате за 2021 год составил 93 261,00 руб., сроком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с частичной уплатой налога, размер налоговой задолженности, подлежащий уплате, составил 85 060,00 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В адрес плательщика направлены требования об уплате страховых взносов, которые не были исполнены. Судебный приказ, выданный 27.10.2022 мировым судьей, по взысканию с ответчика страховых взносов определением от 22.11.2022 отменен, задолженность по страховым взносам, налогам и пени не погашена
Административный истец просил взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85 060,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 035,91 руб., пени за период с 02.07.2021 по 20.06.2022 в размере 74,79 руб., пени 33,52 руб. за период с 03.07.2020 по 04.05.2022.
Судом постановлено вышеприведенное решение.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение, ссылаясь на то, что суд при вынесении решения не дал оценки представленному платежному поручению № 31 от 22.06.2023 с назначением платежа – налог на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 12 000,00 руб. и вынес формальное решение, основываясь только на доводах истца, не исследовав имеющиеся материалы дела.
В возражениях на апелляционную жалобу начальник МИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО2 просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.
Участвующие в деле Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд апелляционной инстанции не явились, своих представителей не направили. В силу положений ст. 150 КАС РФ судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.
Проверив материалы дела, решение суда по правилам ст. 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с 22.11.2012, в силу п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.
В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
03.05.2022 ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2021 год, в соответствии с которой общая сумма его доходов за 2021 год, подлежащая налогообложению, составила 717390,50 руб.
Согласно представленной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации от 11.08.2022 общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 93260,76 руб., сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета составила 13 800,00 руб.
19.04.2023 ФИО1 произвел уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 8 201,00 руб., в связи с чем размер задолженности составил 85 060, 00 руб. (93260,76 – 8 201, 00).
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, подлежащий уплате ФИО1, составил 4 035,91 руб. ((717 390,50 – 13 800,00 – 300 000,00) х 1%).
Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов и налога на доходы физических лиц за 2021 год не исполнил, налогоплательщику выставлены требования № 39639 от 08.07.2022 сроком уплаты страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2021 год до 24.08.2022, № 40102 от 20. 07.2022 сроком уплаты налога на доходы физических лиц до 06.09.2022, размещенные в личном кабинете налогоплательщика
Данные требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 133 в Шушенском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанному налогу и страховому взносу, пени.
27.10.2022 мировым судьей судебного участка № 133 в Шушенском районе Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, страховому взносу в размере 98 713,61 руб. Определением мирового судьи от 22.11.2022 судебный приказ на основании возражений должника отменен.
В период рассмотрения настоящего административного иска ФИО1 платежным поручением № 31 от 22.06.2023 оплачен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12 000, 00 руб.
Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 75, 207, 210, 224, 227, 228, 419, 432 НК РФ пришел к выводу об удовлетворении заявленных Инспекцией требований, взыскал с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 85 060,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 4 035,91 руб., пени 74,79 руб. за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период с 02.07.2021 по 20.06.2022, пени 33,52 руб. за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период с 03.07.2020 по 04.05.2022.
Принимая решение об удовлетворении исковых требований Инспекции в части взыскания страховых взносов суд обоснованно исходил из того, что у ФИО1 как у налогоплательщика имеется непогашенная задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в связи с превышением дохода 300 000.00руб., установленного для фиксированного размера взноса, и пени за нарушение срока их уплаты.
Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции, поскольку они соответствуют фактическим обстоятельствам и основаны на правильном применении норм действующего законодательства.
Законность действий налоговой инспекции по исчислению и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, а также соблюдение сроков такого взыскания проверены судом первой инстанции в полном объеме, нарушений требований налогового законодательства при этом не установлено.
Расчет суммы недоимки по страховым взносам за указанный период, подлежащих взысканию с административного ответчика, судом определен верно, произведен в соответствии с установленной налоговой ставкой, с чем судебная коллегия соглашается.
Удовлетворяя требования Инспекции в части взыскания с ответчика налога на доходы физических лиц за 2021 год, суд первой инстанции обоснованно учел факт оплаты административным ответчиком данной вида налога на день принятия решения суда в размере 12 000, 00 руб. Вместе с тем, взыскал с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2021 год в заявленном налоговым органом размере 85 060,00 руб. с указанием о том, что решение в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12 000,00 руб. считать исполненным, с чем судебная коллегия согласиться не может, поскольку задолженность по налогу была оплачена ответчиком не полностью до вынесения судом решения по существу. Данное указание судом в решении подлежит только в том случае, если задолженность погашена ответчиком полностью и истец не отказался от исковых требований.
Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком исполнена частично, судебная коллегия считает, что с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере в размере разницы между сумой задолженности на момент предъявления иска и уплаченной в ходе производства по делу 73 060, 00 руб. (85 060, 00- 12 000, 00), в связи с чем, решение суда первой инстанции в указанной части подлежит изменению.
Не может согласиться судебная коллегия с решением суда в части удовлетворения требований о взыскании пени по требованиям № 18825 от 05.05.2022 сроком уплаты до 24.06.2022, в соответствии с которым ответчик должен уплатить недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 249,97руб. (установленный законодательством срок уплаты взноса 02.07.2020) и пеню 38,57руб., № 38650 от 21.06.2022 сроком уплаты до 09.08.2022, в соответствии с которым ответчик должен уплатить недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1001,02руб. (установленный законодательством срок уплаты взноса 01.07.2021) и пеню 119,47руб., поскольку доказательств оснований наличия указанной задолженности по страховому взносу, доказательств ее взыскания с ответчика, отсутствия факта ее безнадежности стороной истца суду не представлено. В силу взаимосвязанных положений статей 48 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, сборов и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени за нарушение сроков уплаты страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с 02.07.2021 по 20.06.2022 в размере 74,79 руб. и за период с 03.07.2020 по 04.05.2022 в размере 33,52 руб. по требованиям № 18825 и № 38650, не подлежат взысканию с ответчика.
С учетом изменения сумм взыскания, подлежит изменению и размер государственной пошлины, подлежащий уплате административным ответчиком. На основании ст.ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 512, 88 руб.. исходя из общего расчета задолженности (73 060+4 035,91)-20 000, 00))х3%+800,00).
Руководствуясь ст.ст.309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия
ОПРЕДЕЛИЛА:
Решение Шушенского районного суда Красноярского края от 23 июня 2023 года изменить. Принять новое решение, которым определить к взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 73 060 рубля 00 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 035 рубля 91 копейку, а всего взыскать 77 095 рублей 91 копейку.
В остальной части иска отказать.
Это же решение изменить в части взыскания государственной пошлины.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 512 рублей 88 копеек.
Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий:
Судьи:
Мотивированное апелляционное определение принято 29.08.2023.