Дело № 2а-376/2023

39RS0002-01-2022-007148-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ильиной Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к

ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что за последним в налоговых периодах 2015 - 2019 годов были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки ТОЙОТА < ИЗЪЯТО >, автомобиль марки < ИЗЪЯТО >, маломерное судно, №. Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество в налоговом периоде 2019 года – квартира, расположенная по адресу: < адрес >, с КН:№, земельный участок с КН:№, земельный участок с КН:№, земельный участок с КН:№. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 803 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 56976 руб., пени по транспортному налогу в размере 27714,68 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 6076 руб., пени по земельному налогу в размере 11,19 руб., а всего 91580,87 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных требований, представил письменные возражения, согласно которым с него не подлежит взысканию транспортный налог за автомобиль ТОЙОТА < ИЗЪЯТО >, в размере 13464 руб., поскольку данный автомобиль угнан на территории Украины < Дата >, о чем у него имеется справка, выданная начальником Печерского РУ ГУМВД Украины в Киеве. По данному факту возбуждено уголовное дело. Страхования компания, признав данный факт страховым случаем, выплатила ему сумму страхового возмещения. Данное обстоятельство было установлено решением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата >. Также возражал против взыскания с него задолженности по налогу на имущество физических лиц по уведомлению №, поскольку квартира с КН:№ в 2008 году реализована. Кроме того, указал, что транспортное средство, г.р.з. №, никогда не находилось у него в собственности. Полагал, что требования налогового органа о взыскании с него налоговой задолженности за период с 2014 по 2017 года не подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, за ФИО1 в 2015 году было зарегистрировано транспортное средство – маломерное судно – < ИЗЪЯТО > (дата регистрации < Дата >, дата снятия с учета – < Дата >), что подтверждается ответом ГУ МЧС России по Калининградской области от 18.01.2023 №ИВ-179-421.

Кроме того, в период с 2015 по 2019 года за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства – автомобиль марки < ИЗЪЯТО > автомобиль марки < ИЗЪЯТО >, что подтверждается сведениями из МРЭО ГИБДД России по Калининградской области.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком в 2019 году было зарегистрировано право собственности ФИО1 на недвижимое имущество: квартиру, расположенную по адресу: < адрес > с КН:№, земельный участок с КН:№, земельный участок с КН:№, земельный участок с КН:№.

Налоговыми уведомлениями № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата >, № от < Дата > налоговым органом ФИО1 извещался о необходимости уплаты налоговой задолженности.

По состоянию на 21.10.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование №86214 об уплате в срок до 08.12.2020 задолженности по оплате транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

По состоянию на 15.12.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование №90398 об уплате в срок до 02.02.2021 задолженности по оплате транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

12.07.2021 налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда №2а-2014/2021 от 19.07.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 56976 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 803 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в 2019 году в размере 6076 руб., а всего 98521,84 руб., госпошлина в доход местного бюджета в сумме 1577,82 руб. руб.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от 04.05.2022 отменен судебный приказ №2а-2014/2021 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 17.10.2022 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, то есть в пределах установленного срока.

Вместе с тем, судом принимается во внимание довод административного ответчика об угоне транспортного средства – ТОЙОТА LAND CRUISER 100, г.р.з. К228КК39.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > установлен факт того, что транспортное средство – автомобиль марки < ИЗЪЯТО >, угнан у ФИО1 < Дата > в < адрес >, Украина, угон данного транспортного средства признан страховым случаев и ООО «СК «Согласие» выплатило ФИО1 страховое возмещение, после чего право собственности на данный автомобиль перешло к страховой компании.

С учетом изложенного, поскольку указанное транспортное средство в соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не является объектом налогообложения, оснований для взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2019 год, а также пени за транспортное средство < ИЗЪЯТО > не имеется.

Ссылка административного ответчика на невозможность взыскания с него задолженность по налогу на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № в части квартиры с КН:№ признается судом несостоятельной, поскольку административным истцом не заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц касаемо указанного объекта недвижимости.

Так, согласно налоговому уведомлению № от < Дата > и требований административного искового заявления, обязанность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год возникла в связи владением объектом недвижимости – квартиры с КН:№, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Доводы административного истца о том, что транспортное средство – маломерное судно – < ИЗЪЯТО > ему никогда не принадлежало, опровергаются материалами дела, в частности ответом ГУ МЧС России по Калининградской области от < Дата > №ИВ-179-421, в соответствии с которым указанное транспортное средство принадлежало административному ответчику в период с < Дата > по < Дата >.

Ссылка ФИО1 на п. 1 ст. 113 НК РФ отклоняется судом как основанная на неверном толковании норм материального права, поскольку названой нормой установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в то время как вопрос привлечения к налоговой ответственности не являлся предметом настоящего спора, а процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации и главой 32 КАС Российской Федерации, вышеуказанные законоположения соблюдены административным истцом, что подтверждается материалами дела.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате налоговой задолженности за 2019 год не исполнены, помимо транспортного налога за 2019 год, а также пени за транспортное средство < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > за период с 2014 по 2019 годы, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 803 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 43512 руб., пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 20944,15 руб., земельный налог за 2019 год в размере 6076 руб., пени по земельному налогу в размере 11,19 руб., а всего 71346,34 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2340,39 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (< ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ >) в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 803 руб., по транспортному налогу за 2019 года в размере 43512 руб., пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в размере 20944,15 руб., земельный налог за 2019 год в размере 6076 руб., пени по земельному налогу в размере 11,19 руб., а всего 71346 (семьдесят одна тысяча триста сорок шесть) руб. 34 (тридцать четыре) коп.

Взыскать с ФИО1 (< ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ >) в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 2340 (две тысячи триста сорок) руб. 39 (тридцать девять) коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 16 февраля 2023 года.

Судья М.В. Самойленко