Дело № 2а-973/2025
УИД 59RS0007-01-2024-011009-80
Мотивированное решение изготовлено 21.02.2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2025 года город Пермь
Свердловский районный суд г. Перми в составе
председательствующего судьи Шагаевой А.М.,
при ведении протокола секретарем Шабуниной К.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. За налоговый период 2017 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 13804,00 руб. (налоговое уведомление № 5566428). За налоговый период 2018 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 13804,00 руб. (налоговое уведомление № 7698581). За налоговый период 2019 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 16184,00 руб. (налоговое уведомление № 76803465). За налоговый период 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 16184,00 руб. (налоговое уведомление № 68721695). За налоговый период 2021 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 16184,00 руб. (налоговое уведомление № 4183327). За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 16184,00 руб. (налоговое уведомление № 112753515).
В связи с образовавшейся недоимкой по уплате транспортного налога за налоговые периоды 2017-2022 ФИО1 начислены пени. Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу на сумму 13804,00 руб. за 2017 год за период с 25.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 1343,31 руб. Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу на сумму 13804,00 руб. за 2018 год за период с 25.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 2181,95 руб. Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу на сумму 16184,00 руб. за 2019 год за период с 14.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 1883,90 руб. Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу на сумму 16184,00 руб. за 2020 год за период с 21.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 1037,40 руб. Пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу на сумму 16184,00 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 121,38 руб.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налоговый период 2017 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 195,00 руб. (налоговое уведомление № 5566428). За налоговый период 2018 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 417,00 руб. (налоговое уведомление № 7698581). За налоговый период 2019 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 609,00 руб. (налоговое уведомление № 76803465). За налоговый период 2020 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 670,00 руб. (налоговое уведомление № 68721695). За налоговый период 2021 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1473,00 руб. (налоговое уведомление № 4183327). За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 1621,00 руб. (налоговое уведомление № 112753515).В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.
Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 25.06.2020 по 01.02.2022 составляют 20,16 руб. Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 25.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 61,96 руб. Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 14.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 19.10.2022 составляют 70,15 руб. Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 21.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 составляют 42,94 руб. Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляют 11,05 руб.
Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. За налоговый период 2021 год административному ответчику начислен земельный налог в размере 247,00 руб. (налоговое уведомление № 4183327). За налоговый период 2022 год административному ответчику начислен земельный налог в размере 370 руб. (налоговое уведомление № 112753515).
Пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляют 1,85 руб.
Пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика, по состоянию на 11.12.2023 составляют 6260,68 руб.
Судебный приказ № 2а-601/2/2024 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 08.02.2024.
В связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа 04.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-601/2/2024.
На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с ФИО4 задолженность в размере 49115,73 руб. из которых:
недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 16184,00 руб.;
недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 16184,00 руб.;
недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1473,00 руб.;
недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1621,00 руб.;
недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 247,00 руб.;
недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 370,00 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1343,31 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 2181,95 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1883,90 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1037,40 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 121,38 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 20,16 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 61,96 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 70,15 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42,94 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11,05 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 1,85 руб.;
пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 6260,68 руб.
В судебное заседание административный истец представителя не направил, извещен надлежащим образом (л.д. 110).
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения настоящего дела судом извещался надлежащим образом, по месту регистрации (л.д. 111).
Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного заседания, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебных приказов № 2а-1984/2022, 2а-601/2024 о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, суд пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения относятся, в частности, жилой дом, гараж, квартира.
На основании пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Как следует из пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статьи 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Как следует из статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:
квартира, площадью 52,90 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, 119, кадастровый №.
земельный участок, площадью 595 кв.м. по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.
Также на праве собственности ФИО1 принадлежит транспортное средство VOLVO-XC90, г/н №.
В связи с изложенным у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, в соответствии со статьями 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации.
В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления:
- № 5566428 от 26.06.2018 о необходимости уплаты за 2017 год транспортного налога в сумме 13804,00 руб., налога на имущество физических лиц в общей сумме 195 руб. (л.д. 17,18);
- № 7698581 от 28.06.2019 о необходимости уплаты за 2018 год транспортного налога в сумме 13804,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 417 руб. (л.д. 19,20);
- № 76803465 от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 год транспортного налога в сумме 16184,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 609,00 руб. (л.д. 21,22);
- № 68721695 от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 год транспортного налога в сумме 16184,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 670,00 руб. (л.д. 23,24);
- № 4183327 от 01.09.2022 о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в сумме 16184,00 руб., земельного налога в сумме 247,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1473,00 руб. (л.д. 25, 26);
- № 112753515 от 05.08.2023 о необходимости уплаты за 2022 год транспортного налога в сумме 16184,00 руб., земельного налога в сумме 370,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1621,00 руб. (л.д. 27, 28).
ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетами (л.д. 112-117).
На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено требование № 11277 от 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога в размере 56157,28 руб., пени размере 11801,47 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023 (л.д. 29).
В связи с неисполнением требования № 11277 от 23.07.2023, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.
08.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-601/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 36079,00 руб., пени в размере 13036,73 руб.
04.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-601/2-2024 от 08.02.2024 в связи с предоставлением должником заявления об отмене судебного приказа (л.д. 9).
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 04.10.2024 (л.д. 41), то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно, в установленный законом срок.
Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по налогам не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании недоимки по земельному налогу за налоговые периоды 2021, 2022, недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2021, 2022, недоимки по налогу на имущество за налоговые периоды 2021, 2022, а также пени, начисленные на данную недоимку.
Относительно требований о взыскании пени, начисленных за просрочку исполнения обязательств по уплате налогов за иные периоды суд приходит к следующему.
Недоимка по транспортному налогу за 2017 год, недоимка по налогу на имущество за 2017 год взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-3614/2020 от 08.04.2021, с учетом апелляционного определения Пермского краевого суда от 07.10.2020 (л.д. 57-61, 62-64). Исполнительное производство не возбуждалось. Согласно сведениям, содержащимся в административном исковом заявлении задолженность погашена в период с 08.08.2023 по 22.04.2024. Из представленных налоговым органом документов следует, что поступление платежей осуществлялось в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании иных исполнительных документов. Решение суда по названному делу вступило в законную силу 07.10.2020. Исполнительный лист ФС № 044799079 подготовлен 11.08.2020, выдан 01.11.2023.
Поскольку, согласно части 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания суммы недоимки налоговым органом утрачена. При таких обстоятельствах пени на указанную задолженность, взысканию с административного ответчика не подлежат.
Недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2018 взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-2503/2021 от 22.03.2021 (л.д. 69-70). На основании исполнительного документа ФС032412639 возбуждено исполнительное производство № 160115/21/59007-ИП, окончено 28.01.2022 в связи с исполнением требований исполнительного документа. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 160115/21/59007-ИП, перечисление недоимки по указанным налогам производилось службой судебных приставов 23.08.2021, 09.09.2021, 20.09.2021, 28.10.2021, 11.11.2021, 24.12.2021, 30.12.2021,01.02.2022. При таких обстоятельствах суд не может согласиться с начислением пени на недоимку по транспортному налогу на сумму 13804,00 руб., по налогу на имущество на сумму 417 руб. за период с 25.06.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 без учета поступлений денежных средств в бюджет через службу судебных приставов.
Расчет пени необходимо произвести за период с 25.06.2020 по 01.02.2022 с учетом поступивших денежных средств в рамках исполнительного производства. С учетом изложенного расчет пени на недоимку по транспортному налогу выглядит следующим образом.
Задолженностьруб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)
Пояснение
с
по
дней
13 804,00
25.06.2020
26.07.2020
32
0,015
66,26
Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
13 804,00
27.07.2020
21.03.2021
238
0,01417
465,53
Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
13 804,00
22.03.2021
25.04.2021
35
0,015
72,47
Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
13 804,00
26.04.2021
14.06.2021
50
0,01667
115,06
Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
13 804,00
15.06.2021
25.07.2021
41
0,01833
103,74
Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
13 804,00
26.07.2021
23.08.2021
29
0,02167
86,75
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
13 784,17
24.08.2021
09.09.2021
17
0,02167
50,78
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
13 745,35
10.09.2021
12.09.2021
3
0,02167
8,94
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
13 745,35
13.09.2021
20.09.2021
8
0,0225
24,74
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
11 098,68
21.09.2021
24.10.2021
34
0,0225
84,90
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
11 098,68
25.10.2021
28.10.2021
4
0,025
11,10
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
11 069,92
29.10.2021
11.11.2021
14
0,025
38,74
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
8 320,76
12.11.2021
19.12.2021
38
0,025
79,05
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
8 320,76
20.12.2021
24.12.2021
5
0,02833
11,79
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
8 291,64
25.12.2021
30.12.2021
6
0,02833
14,09
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
8 000,44
31.12.2021
01.02.2022
33
0,02833
74,80
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
Итого:
587
1 308,74
Расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц
Задолженность,руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)
Пояснение
с
по
дней
417,00
25.06.2020
26.07.2020
32
0,015
2,00
Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
417,00
27.07.2020
21.03.2021
238
0,01417
14,06
Рассчитано по ставке рефинансирования 4,25% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
417,00
22.03.2021
25.04.2021
35
0,015
2,19
Рассчитано по ставке рефинансирования 4,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
417,00
26.04.2021
14.06.2021
50
0,01667
3,48
Рассчитано по ставке рефинансирования 5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
417,00
15.06.2021
25.07.2021
41
0,01833
3,13
Рассчитано по ставке рефинансирования 5,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
417,00
26.07.2021
23.08.2021
29
0,02167
2,62
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
416,40
24.08.2021
09.09.2021
17
0,02167
1,53
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
415,22
10.09.2021
12.09.2021
3
0,02167
0,27
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
415,22
13.09.2021
20.09.2021
8
0,0225
0,75
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
335,26
21.09.2021
24.10.2021
34
0,0225
2,56
Рассчитано по ставке рефинансирования 6,75% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
335,26
25.10.2021
28.10.2021
4
0,025
0,34
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
334,38
29.10.2021
11.11.2021
14
0,025
1,17
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
251,33
12.11.2021
19.12.2021
38
0,025
2,39
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
251,33
20.12.2021
24.12.2021
5
0,02833
0,36
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
250,45
25.12.2021
30.12.2021
6
0,02833
0,43
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
241,65
31.12.2021
01.02.2022
33
0,02833
2,26
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
Итого:
587
39,54
Таким образом, пени на недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2018 составляют 1308,74 руб., 39,54 руб., соответственно.
Недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2019 взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-2162/2022 от 25.04.2022 (л.д. 65-68). На основании исполнительного документа ФС040800363 возбуждено исполнительное производство № 266074/22/59007-ИП, окончено 13.10.2022 в связи с исполнением требований исполнительного документа (л.д. 101). Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 266074/22/59007-ИП, перечисление недоимки по указанным налогам производилось службой судебных приставов 05.10.2022, 19.10.2022.
Административным истцом произведен расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2019 с учетом поступивших в бюджет через службу судебных приставов денежных средств, за период с 14.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 19.10.2022. Расчет судом проверен, признается арифметически верным, с ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 в размере 70,15 руб.
Суд не может согласиться с расчетом пени по транспортному налогу за 2019 год, поскольку задолженность погашена в период с 05.10.2022 по 19.10.2022, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 266074/22/59007-ИП, расчет необходимо произвести за период с 14.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 19.10.2022 с учетом поступивших денежных средств в рамках исполнительного производства. С учетом изложенного расчет выглядит следующим образом.
За период с 14.12.2020 по 31.03.2022:
(16184 руб. ? 97 дн. ? 4,25% / 300) + ( 16184 руб. ? 35 дн. ? 4,5% / 300 ) +( 16184 руб. ? 50 дн. ? 5% / 300 ) +( 16184 руб. ? 41 дн. ? 5,5% / 300 ) +( 16184 руб. ? 49 дн. ? 6,5% / 300 )+( 16184 руб. ? 42 дн. ? 6,75% / 300 )+( 16184 руб. ? 56 дн. ? 7,5% / 300 )+( 16184 руб. ? 56 дн. ? 8,5% / 300 )+( 16184 руб. ? 14 дн. ? 9,5% / 300 )+( 16184 руб. ? 32 дн. ? 20% / 300 )= 1789,01 руб.
За период с 02.10.2022 по 19.10.2022
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
задолжен.,
02.10.2022 – 05.10.2022
4
7,5
300
16,18
16 184,00
05.10.2022
16 059,68
Частичная оплата долга ?124,32 Частичная оплата задолженности #1
06.10.2022 – 10.10.2022
5
7,5
300
20,07
16 059,68
10.10.2022
16 020,17
Частичная оплата долга ?39,51Частичная оплата задолженности #2
11.10.2022 – 19.10.2022
9
7,5
300
36,05
16 020,17
19.10.2022
0,00
Частичная оплата долга ?16 020,17 Частичная оплата задолженности #3 Пени 72,30
Таким образом, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год составляют 1861,31 руб.
Недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2020 взыскана с административного ответчика решением Свердловского районного суда г. Перми по делу № 2а-3577/2023 от 11.05.2023 (л.д. 105-107). Административным истцом произведен расчет пени за период с 21.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022. Расчет судом проверен, признается арифметически верным, с ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2020 в размере 1037,40 руб. и 42,97 руб., соответственно.
Согласно сведениям, представленным административным истцом, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 56157,28 руб., в состав которой входит недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2017-2021, по налогу на имущество за периоды 2018-2021, по земельному налогу за 2021. Как указано выше, транспортный налог за 2018 год погашен 30.12.2021, транспортный налог за 2019 год погашен 19.10.2022, налог на имущество 2018 погашен 01.02.2022, в связи с чем недоимка по транспортному налогу за 2018 (13807 руб.), 2019 (1111,2 руб.), недоимка по налогу на имущество за 2018 (340,31 руб.) подлежат исключению из расчета пени.
Также подлетит исключению недоимка по транспортному налогу за 2017 год, поскольку, как указано выше, возможность взыскания данной недоимки налоговым органом утрачена.
Пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов составляют 3851,88 руб.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 3618 руб. (90,45 % от 4000 руб.).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 44425,25 руб. из которых:
недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 16184,00 руб.;
недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 16184,00 руб.;
недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1473,00 руб.;
недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1621,00 руб.;
недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 247,00 руб.;
недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 370,00 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 1308,74 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1861,31 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 1037,40 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 121,38 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 39,54 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 70,15 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 42,94 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11,05 руб.;
пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 1,85 руб.;
пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 3851,88 руб.
Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета в размере 3618 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий подпись А.М. Шагаева
Копия верна
Судья А.М. Шагаева
Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-973/2025
Свердловского районного суда г. Перми