УИД 77RS0008-02-2025-000746-68

Дело №2а-0222/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы №35 по адрес (далее – ИФНС России № 35 по адрес) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, однако установленную законом обязанность по уплате налогов, самостоятельно не исполнил, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №7 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Судебным приказом от 31.07.2024 с должника фио взыскана задолженность по уплате налогов за счет имущества физического лица за 2022 год в размере сумма (из них: транспортный налог за 2022 год в размере сумма, пени сумма), а также взыскана государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма Определением, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 адрес – мировым судьей судебного участка № 74 адрес от 16.08.2024 судебный приказ по делу № 02а-0552/2024 отменен, что и послужило основанием для обращения с настоящим административным иском.

Административный истец ИФНС России № 35 по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, представил документы, подтверждающие произведенную им оплату.

В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2, ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть, дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца, извещенного надлежащим образом о времени, дате и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения добровольного срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Из материалов дела следует, что требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №29777 на сумму, превышающую сумма, срок оплаты в соответствие с действующим законодательством был установлен до 16.11.2023 (л.д. 15-16).

Мировым судьей 31.07.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по уплате налогов за счет имущества физического лица за 2022 год с фио в размере сумма (из них: транспортный налог за 2022 год в размере сумма, пени сумма), а также взыскана государственная пошлина в доход бюджета адрес в размере сумма Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 7 адрес – мировым судьей судебного участка № 74 адрес от 16.08.2024 судебный приказ по делу № 02а-0552/2024 отменен.

С административным исковым заявлением в Зеленоградский районный суд адрес административный истец обратился 28.01.2025, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Судом установлено, что административный ответчик являлся в спорном налоговом периоде плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом, согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 2 Закона адрес от 9 июля 2008 г. № 33 «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов административного дела, в соответствие со сведениями, представленным Управлением ГИБДД ...адрес на имя фиоА, зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), регистрационный знак ТС, марка/модель: марка автомобиля, VIN: VIN-код, год выпуска 2003, дата регистрации права 14.12.2020.

На основании вышесказанного, ИФНС России № 35 по адрес произвела начисление транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 12.08.2023 №121636186, срок оплаты был установлен не позднее 01.12.2023 (л.д.13).

Поскольку начисленный налог не был оплачен в установленный срок в адрес фио было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №29777, срок оплаты в соответствие с действующим законодательством был установлен до 16.11.2023 (л.д. 15-16).

Однако, задолженность по транспортному налогу своевременно не была погашена, в связи с чем, на сумму задолженности были начислены пени, что также послужило основание для обращения ИФНС России № 35 по адрес к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа в отношении должника-налогоплательщика фио

16.08.2024 названный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений фио относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, содержащие просьбу об отмене судебного приказа, в связи с оплатой транспортного налога в 2023 году.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О.

По состоянию на 17.05.2024 года сумма задолженности подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла сумма, в том числе налог – сумма, пени 30 001, руб., сумма

Задолженность по пене образовалась в связи с уплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

- по транспортному налогу с физических лиц с кодом ОКТМО 45330000: в размере сумма за 2020 год (уплачено ТП 09.10.2021 в сумме сумма);

- в размере сумма за 2021 год (погашено из переплаты 01.01.2023 в сумме сумма; уплачено п/д №60351 от 06.02.2023 в сумме сумма; уплачено п/д №397328 от 08.02.2023 в сумме сумма);

- в размере сумма за 2022 год (уплачено п/л №529476 от 09.12.2024 в сумме сумма);

- в размере сумма за 2023 год (не погашено).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023» определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности в 2023 году увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 29777 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с частичным погашением задолженности ФИО1 остаток не погашенное задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №5285 от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма (л.д. 34-35)

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно пп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 4.11. Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налогового кодекса Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

В представленном административным ответчиком чеке по операции в реквизите «назначение платежа» указано - единый налоговый платеж; сведений о налоговом периоде, за который была произведена оплата, не содержит, в связи с чем, у налогового органа при невозможности идентифицировать платеж имелись основания для распределения уплаченных сумм налога за другие налоговые периоды.

Ответчик настаивает, что после вынесения судебного приказа 31.07.2024 года транспортный налог за 2022 год в размере сумма им был погашен, в обоснование чего им представлен чек–ордер от 16.08.2024 г.. Пояснил, что ранее транспортный налог в размере сумма, им уплачивался ежегодно, в подтверждение представил распечатку из личного кабинета налогоплательщика истории поступлений и выполненных зачетов за период с 01.01.2023 г. по 09.12.2024 г., из которого усматривается уплата ЕНП.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца частично, взыскав сумму пени в размере сумма

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в размере сумма

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявления Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №35 по адрес пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Российской Федерации в размере сумма

В остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 07 мая 2025 года.

Судья фио