Решение по делу № 2А-509/2023 от 22.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-509/2023

УИД 76RS0013-02-2022-004655-81

Мотивированное решение изготовлено 22 февраля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Голованова А.В.,

при секретаре Рощиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 21 февраля 2023 года в городе Рыбинске Ярославской области дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 54574,86 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в размере 10606 руб., пеня в размере 175 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2014 год в размере 40734 руб., пеня в размере 672,11 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2014 год в размере 2349 руб., пеня в размере 38,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежаще, направил письменное ходатайство, в котором просил о признании причин пропуска срока для обращения в суд уважительными, пропуск произошел в связи с большим количеством налогоплательщиков и большой загруженностью сотрудников.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте судебного заседания надлежаще, ходатайств и возражений не представлено.

Суд

определил:

рассмотреть дело при имеющейся явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По делу установлено, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 в 2014 году являлся собственником транспортных средств:

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.

На основании ст. 357, 358 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст.361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, п.1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" (далее Закон ЯО 71-з) в редакции, действовавшей в соответствующий период, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по итогам налогового периода уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Сумма транспортного налога, начисленного административному ответчику за 2014 год и подлежащая уплате административным ответчиком, была исчислена в соответствии с указанными нормативными актами и составила 41 406 руб. 11 коп.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2014 г. в установленные законом сроки ФИО1 не исполнена.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, в ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения:

- квартира, распложенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый номер №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- жилой дом со встроенными нежилыми помещениями, адрес: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый номер: №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый номер: №.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 32 НК РФ и Решением Муниципального совета городского округа г. Рыбинск Ярославской области от 20.11.20214 № 15 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского круга город Рыбинск».

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401НК РФ).

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по течении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 1, п. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией из регистрирующих органов, в 2014 году налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения:

- кадастровый номер: №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.;

- кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.;

- кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 31 НК РФ и Решением Муниципального Совета городского округа г. Рыбинск Ярославской области от 27.10.2010 № 51 «О земельном налоге на территории городского округа город Рыбинск».

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1ст. 391НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом административному ответчику начислены налоги на указанное имущество. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 01.05.2015 в сумме 53689,0 руб., за 2014 год.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об оплате налога:

- № от 12.10.2015 по сроку уплаты 19.11.2015 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 53689,00 руб.);

- № от 26.10.2016 по сроку уплаты 06.12.2016 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 885,86 руб.).

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате транспортного налога, пени, налогоплательщик указанное требование не исполнено, налоги в бюджет не уплачены.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, таковых судом первой инстанции не установлено.

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации у административного истца до 19 мая 2017 года имелось право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по спорным налогам и пени.

Вместе с тем, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только 24 марта 2020 года (заявление сдано в отделение почтовой связи).

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 11 Рыбинского судебного района Ярославской области от 25.03.2020 г. №2а-555/2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области взыскана недоимка по налогам и пени на общую сумму 60 763,07 руб. и госпошлина в доход бюджета в размере 1076,06 руб.

Определением мирового судьи от 07.05.2020г. указанный судебный приказ отменен.

Срок для подачи административного искового заявления истекал 07.11.2020 года.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился 25 ноября 2022 г., т.е. по истечении 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием спорной недоимки по налогам.

Административный ответчик просит о восстановлении срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, в качестве уважительной причины пропуска указанного срока ссылается на большую загруженность в работе налогового органа.

Указанные обстоятельства не могут быть расценены в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Сама по себе большая загруженность сотрудников по своевременному оформлению документов для обращения в суд не относится к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку административным истцом пропущен срок для обращения за принудительным взысканием спорной недоимки по налогам, уважительных причин пропуска срока не приведено, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 суд отказывает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Голованов