Дело № 2а-5073/2025

УИД 39RS0002-01-2025-005478-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года г. Калининград

Судья Центрального районного суда г. Калининграда Герасимова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10 января 2024 года по 23 декабря 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда настоящее административное дело постановлено рассматривать в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражения относительно порядка рассмотрения дела от административного ответчика не поступали.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Как следует из сведений, поступивших из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, за ФИО1 с 20 января 1995 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство Фольксваген Golf, государственный регистрационный знак №, с 24 августа 2015 года по настоящее время – Ситроен Berlingo, государственный регистрационный знак №.

В адрес налогоплательщика налоговый орган направлял налоговое уведомление № от 24 июля 2024 года с содержанием расчета транспортного налога за 2023 год.

В установленные сроки транспортный налог за 2023 год в сумме 2007 руб. не уплачен.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено.

В указанное требование по состоянию на 8 июля 2023 года включены пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Ранее налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания задолженности по требованию № от 8 июля 2023 года.

В связи с неисполнением требования, в адрес налогоплательщика было сформировано решение о взыскании за счет денежных средств на счетах и электронных денежных средств от 26 декабря 2023 года № на сумму 46586,67 руб.

Налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 10 января 2024 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650000 руб. за налоговые периоды до 1 января 2025 года) по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2020 года в сумме 2007 руб., транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2022 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пеня в сумме < ИЗЪЯТО >05 руб.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2016/2024 от 24 мая 2024 года, который предъявлен к исполнению в ОСП Центрального района г. Калининграда.

Кроме того, в адрес мирового судьи сформировано заявление от 23 декабря 2024 года о выдаче судебного приказа, включенный в заявление размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.

ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 26 декабря 2023 года.

Мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 31 марта 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-995/2025 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по состоянию на 23 декабря 2024 года за 2023 год по налогу в размере < ИЗЪЯТО > руб., по пени в размере < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., а всего в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с подачей должником возражений судебный приказ № 2а-995/2025 был отменен определением от 15 апреля 2025 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 8 июля 2023 года установлен до 28 ноября 2023 года, ранее налоговым органом по требованию были приняты меры взыскания, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 24 марта 2025 года.

Судебный приказ от 31 марта 2025 года отменен 15 апреля 2025 года, в суд с административным исковым заявлением посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» административный истец обратился 16 июля 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, срок на подачу административного иска налоговым органом не пропущен.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в установленный срок – до 2 декабря 2024 года в размере < ИЗЪЯТО > руб., ФИО1 не оплачен.

Согласно представленной в суд квитанции и налоговому уведомлению № от 24 июля 2024 года, ФИО1 в счет оплаты транспортного налога в период рассмотрения дела в суде внесена оплата в сумме < ИЗЪЯТО > руб. 25 июля 2025 года.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа, за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначения платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком платеж по транспортному налогу в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за 2023 год произведен 25 июля 2025 года, то есть в период рассмотрения настоящего административного дела, он подлежит зачету в счет уплаты истребуемой в настоящем административном иске задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. следовательно, предъявленная к взысканию в настоящем административном иске задолженность у административного ответчика отсутствует.

Вместе с тем, учитывая, что транспортный налог в установленный срок – до 2 декабря 2024 года в ФИО1 не был оплачен с него подлежит взысканию пеня.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 23 декабря 2024 года недоимка по пени за период с 10 января 2024 года по 7 декабря 2024 года составила < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате пени за период с 10 января 2024 года по 23 декабря 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что недоимка по пене подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в редакции ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по пене за период с 10 января 2024 года по 23 декабря 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес > < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Разъяснить ответчику, что в соответствии с положениями ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

В окончательной форме решение принято 14 ноября 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова