Решение по делу № 2А-1179/2023 от 13.03.2023

68RS0001-01-2023-000539-42

Копия

Дело №2а-1179/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 13 марта 2023 года)

13 марта 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Казарине Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 и 2019-2020 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019-2020 годы и пени,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 и 2019-2020 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019-2020 годы и пени.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст. 357, 358, 362 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно представленным данным ФИО1 в 2016-2017, 2019-2020 годах являлся собственником транспортного средства: «<данные изъяты>» государственный регистрационный №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2016-2017 годы в общей сумме 340 руб. (170+170) по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2019 год в сумме 170 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 год в сумме 170 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2012 года. Задолженность по транспортному налогу за указанные периоды оплачена не была.

Также в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 2013 года является собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, на основании чего ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года в сумме 426 руб., за 2019 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года в сумме 898 руб., за 2020 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года в сумме 988 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за указные периоды оплачена не была.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2017 и 2019-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2017, 2019-2020 годы своевременно и в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 426 руб. (налог за 2017 год) в сумме 6 руб. 88 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку 898 руб. (налог за 2019 год) в сумме 26 руб. 51 коп., со 2 декабря по 21 декабря 2021 года на недоимку 988 руб. (налог за 2020 год) в сумме 5 руб. 01 коп.

- по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 170 руб. (налог за 2016 год) в сумме 2 руб. 75 коп., с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года на недоимку 170 руб. (налог за 2017 год) в сумме 2 руб. 75 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года на недоимку 170 руб. (налог за 2019 год) в сумме 5 руб. 02 коп., со 2 декабря по 21 декабря 2021 года на недоимку 170 руб. (налог за 2020 год) в сумме 0 руб. 86 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика были выставлены и направлены требования с предложением погасить задолженность, которые были оставлены им без удовлетворения.

6 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 18 октября 2022 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 170 руб., за 2017 год в сумме 170 руб., за 2019 год в сумме 170 руб., за 2020 год в сумме 170 руб. и пени по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 2 руб. 75 коп., с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 2 руб. 75 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 5 руб. 02 коп., со 2 декабря по 21 декабря 2021 года в сумме 0 руб. 86 коп. (всего пени в сумме 11 руб. 38 коп.);

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 426 руб., за 2019 год в сумме 898 руб., за 2020 год в сумме 988 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в сумме 6 руб. 88 коп., со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 26 руб. 51 коп., со 2 декабря по 21 декабря 2021 года в сумме 5 руб. 01 коп. (всего пени в сумме 38 руб. 40 коп.)

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в ранее представленном письменном заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно адресной справке УВМ УМВД России по <адрес> ФИО1 с 3 апреля 2007 года по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыл, в материалах дела имеются 2 конверта с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем, письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в его отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно представленным стороной административного истца данным, которые административным ответчиком не опровергнуты, Согласно представленным данным ФИО1 в 2016-2017, 2019-2020 годах являлся собственником транспортного средства: «<данные изъяты>» государственный регистрационный №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2016-2017 годы в общей сумме 340 руб. (170+170) по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, за 2019 год в сумме 170 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года, за 2020 год в сумме 170 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2012 года.

Данные о том, что ФИО1 являлся собственником вышеуказанного транспортного средства подтверждены также сообщением начальника регионального отдела информационного обеспечения ГИБДД УМВД России по <адрес> от 7 февраля 2023 года, согласно которому 2 июля 2002 года до настоящего времени с выдачей государственного регистрационного знака № за ФИО1 был зарегистрирован мотоцикл <данные изъяты>, среди угнанных и похищенных указанный мотоцикл не значится.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 23 июня 2018 года на уплату транспортного налога за 2016-2017 года в сумме 340 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 426 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 года. Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 3 июля 2018 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (3 декабря 2018 года), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 3 июля 2018 года.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 170 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 898 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 года. Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 2 сентября 2020 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2020 года), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 2 сентября 2020 года.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 170 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 988 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года. Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно 5 октября 2021 года, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (1 декабря 2021 года), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 5 октября 2021 года.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за указные периоды оплачена не была.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от 5 февраля 2019 года на сумму транспортного налога в размере 340 руб. 00 коп. и пени в размере 5 руб. 50 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 426 руб. 00 коп. и пени в размере 6 руб. 88 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 2 апреля 2019 года, факт направления требования подтверждается скрин-шотом системы АИС «Налог»;

- № от 17 июня 2021 года на сумму транспортного налога в размере 170 руб. 00 коп. и пени в размере 5 руб. 02 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 898 руб. 00 коп. и пени в размере 26 руб. 51 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 26 ноября 2021 года, факт направления требования подтверждается данными отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №;

- № от 22 декабря 2021 года на сумму транспортного налога в размере 170 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 86 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 988 руб. 00 коп. и пени в размере 5 руб. 01 коп. со сроком добровольного погашения задолженности до 15 февраля 2022 года, факт направления требования подтверждается данными отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по транспортному налогу за 2016-2017, 2019-2020 и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019-2020 годы и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В рассматриваемом административном деле мировым судьей судебного участка № Октябрьского ра йона <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, при этом мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных статьей 123.4 КАС РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 18 октября 2022 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 18 апреля 2023 года. В суд административное исковое заявление поступило 31 января 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа, сроки выставления и направления налогоплательщику налогового уведомления и требования подлежат проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2016-2017, 2019-2020 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019-2020 годы не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования о взыскании задолженности удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 400 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ул. <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева