РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
30 июля 2025 года г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,
при секретаре Сараевой Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3077/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 с участием заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области о взыскании недоимки по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
дата МИФНС России №... по адрес обратилась в Октябрьский районный суд адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13 203,49 руб., из них: налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 в размере 147 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 в размере 317 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 в размере 1134 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 в размере 4594 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701340 в размере 23 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701305 в размере 87 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701325 в размере 312 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701330 в размере 5053 руб. за 2022 год, пени в размере 454,31 руб. за период с дата по дата, пени в размере 1082,18 руб. за период с дата по дата, ссылаясь на то, что своевременно обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, требование об уплате налога оставлено без исполнения. Выданный дата судебный приказ №...а-456/24 о взыскании указанной недоимки отменен по заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес от дата. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатил. Просят восстановить пропущенный срок на обращение в районный суд с административным исковым заявлением.
Протокольным определением к участию в деле заинтересованного лица привлечена МИФНС России №... по адрес.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.
Согласно положений части 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.
Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).
В судебное заседание представитель МИФНС России №... по адрес не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного иска.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №... по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Суд, исследовав материалы дела, выслушав мнение административного ответчика, приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).
Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от дата № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов административного дела, в 2021, 2022 годах ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество в связи с наличием в собственности недвижимого имущества - объектов налогообложения.
Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от дата об уплате в срок не позднее дата налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 192,00 рублей.
Обязанность по уплате перечисленных налогов за 2021 год ФИО1 не исполнена.
дата налоговым органом ФИО1 направлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на дата, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в общем размере 10 034,00 рублей, пени 973,92 руб. со сроком исполнения до дата.
Требование №... об уплате задолженности по состоянию на дата ответчиком не исполнено.
Также дата налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление №... об уплате в срок не позднее дата налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 475 рублей.
Обязанность по уплате вышеуказанных налогов за 2022 год ФИО1 не исполнена.
дата МИФНС России №... по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес №...а-456/2024 от дата о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от дата.
Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 ранее взысканной судебным приказом №...а-456/2024 от дата задолженности по налогам и пеням подано административным истцом в суд дата.
Налоговым органом суду заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска.
Установлено, что первоначально дата, то есть в установленный законом срок МИФНС России №... по адрес обратилась с административным иском в суд, вместе с тем, определением от дата было оставлено без движения, а определением от дата возвращено административному истцу.
Повторно административный иск поступил дата (согласно данным программного обеспечения ГАС-Правосудие).
Принимая во внимание первоначальное обращение в суд в установленный срок, суд считает ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском подлежащим удовлетворению, восстанавливает срок.
Разрешая административный спор, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогам на имущество за 2021-2022 годы, ввиду наличия у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания налогов и пеней, об обоснованности административных исковых требований о взыскании с задолженности по налогам в размере, указанном в административном исковом заявлении.
Позиция ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налогов подлежит отклонению, поскольку представленные квитанции указывают на уплату налогов за предшествующие налоговые периоды, и вопреки позиции ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы возникла у него после завершения процедуры банкротства, от исполнения указанной обязанности он не подлежит освобождению.
Вместе с тем, суд не может принять расчет пени и согласиться с ним, поскольку расчет пени произведен за период с дата по дата, то есть на совокупную недоимку, учтенную по состоянию на дата в отрицательном сальдо по ЕНС ответчика.
Налоговым органом при расчете пени оставлено без внимания, что решением Октябрьского районного суда адрес от дата по делу №...а-1296/2023 оставлены без удовлетворения административные исковые требования МИФНС России №... по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму - 3842,00 руб. в том числе: по налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 367013датаг. в размере 704,00 руб., налогу на имущество с физических лиц ОКТМО 367013датаг. в размере 3 138,00 руб.
Суд полагает возможным самостоятельно рассчитать пени на несвоевременную уплату недоимку по налогам за:
- 2021 год по калькулятору пеней на сумму недоимки – 6192 руб. за период с дата по дата в сумме 709,19 руб.;
- 2022 год по калькулятору пеней на сумму недоимки – 5475 руб. за период с дата по дата в сумме 8.21 руб.
Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 495,38 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт *** зарегистрированного по адресу: адрес, в пользу МИФНС России №... по адрес недоимку по:
- налогу на имущество за 2021 год в сумме 6192,00 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 04.12.2023 в сумме 709,19 руб.,
- налогу на имущество за 2022 год в сумме 5475,00 руб.,
- пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.12.2023 в сумме 8,21 руб.,
а всего взыскать 12 384 (двенадцать тысяч триста восемьдесят четыре) руб. 40 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, паспорт 3611 *** зарегистрированного по адресу: адрес, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 495 (четыреста девяносто пять) руб. 38 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Д.О. Шиндяпин
В окончательной форме решение суда изготовлено 12 августа 2025 года