Решение по делу № 2А-1975/2023 от 12.10.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1975/2023

УИД: 32RS0003-01-2022-001302-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2023 года город Брянск

Бежицкий районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Фоменко Н.Н.,

при секретаре Алекперовой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 5 по Брянской области обратилась в Брянский районный суд Брянской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Брянской области.

В рамках п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты>, за 2017 год в размере <данные изъяты>, за 2019 года в размере <данные изъяты>.

Поскольку обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы административным ответчиком в установленный срок не исполнена, административному ответчику начислены пени в размере <данные изъяты>.

В связи со списанием пени за неуплату транспортного налога за 2016 год, остаток задолженности по пеням за 2016 год составил <данные изъяты>, за 2019 год – <данные изъяты>.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц административному ответчику начислены пени: в связи с неуплатой налога на имущество – <данные изъяты>, в связи с неуплатой налога на доходы – <данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит суд:

взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты>, в том числе: пени, начисленные за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2016-2017, 2019 годы в размере <данные изъяты>.

Определением Брянского районного суда Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано на рассмотрение в Бежицкий районный суд г. Брянска.

На основании определения Бежицкого районного суда г. Брянска от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца с МИФНС России № 5 по Брянской области на правопреемника УФНС России по Брянской области в связи с реорганизацией.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области при надлежащем извещении о дате и времени судебного разбирательства административного дела в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Информация о времени и месте судебного разбирательства административного дела своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57Конституции РФ каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Положениями ст. 23 Налогового кодекса РФ также установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Частью 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в том числе, автомобили, моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

При этом ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов определена пеня.

В силу ч. ч. 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Как следует из ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Также в соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговой орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с заявленной суммой дохода (оказание услуг) в размере <данные изъяты>.

На указанные доходы начислен налог в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налога на доходы физических лиц налоговым органом начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате указанных налога и пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Брянской области, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата налога в размере <данные изъяты>.

Однако задолженность по пеням в размере <данные изъяты> административным ответчиком не погашена.

Расчет пени, представленный административным истцом в материалы административного дела, проверен судом и арифметически является верным.

Из материалов административного дела также следует, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в 2016-2019 годах являлся собственником следующих транспортных средств:

ФОЛЬКСВАГЕН JETTA, государственный регистрационный знак №

MAN NUTZFAHRZEUGE F03, государственный регистрационный знак №

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в размере № рублей.

Вступившим в законную силу решением Бежицкого районного суда г. Брянска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам в сумме <данные изъяты>, в том числе: задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> и пеня в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год административному ответчику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Брянской области, задолженность по пене частично погашена ФИО1 платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, в связи с чем текущий размер задолженности по пене за указанный период составляет <данные изъяты>.

Также из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год административному ответчику начислена пеня в размере <данные изъяты>.

Расчет пени, представленный административным истцом в материалы административного дела, проверен судом и арифметически является верным. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> за 2016, 2017, 2019 годы, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Решением Брянского районного суда Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Брянского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>.

В соответствии со ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, доводы административного ответчика об утрате транспортных средств правового значения для разрешения спора не имеют, поскольку вступившими в законную силу судебными актами установлена принадлежность ФИО1 транспортных средств в спорные периоды, а также правомерность начисления транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы в отношении указанных транспортных средств.

В этой связи оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени, начисленной за неуплату транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы, у суда не имеется.

Судом также установлено, что с 2016 года ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты>. Указанная задолженность погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислена пеня за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>. Указанная задолженность погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислена пеня за 2017 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты>. Указанная задолженность погашена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислена пеня за 2018 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен налог на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты>. Указанная задолженность погашена налогоплательщиком платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику начислена пеня за 2019 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>.

Таким образом, общий размер заложенности по пеням, начисленным в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, составляет <данные изъяты>.

Расчет пени, представленный административным истцом в материалы административного дела, проверен судом и арифметически является верным.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, которое до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате задолженности явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим иском в суд) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № 73 Брянского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты>, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 21 мировым судьей судебного участка Брянского судебного района Брянской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный абз. 1 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате пени, а также иного размера пени административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты>, в том числе: пени, начисленной за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленной за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере <данные изъяты>, пени, начисленной за неуплату транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы в размере <данные изъяты>.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственной пошлины в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к ФИО1 (01 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты>, в том числе: пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, в размере <данные изъяты>, пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2016, 2017, 2019 годы, в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Фоменко

В окончательной форме решение принято 01 ноября 2023 года.

Председательствующий судья Н.Н. Фоменко