Решение по делу № 2А-3043/2022 от 27.12.2022 | Омский районный суд (Омская область)

Дело №а-3043/2022

55RS0№-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Омского районного суда Омской области Ларина Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в городе Омске 27 декабря 2022 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 (далее - ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму в размере 12 357,64 рублей, из них:

земельный налог с физических лиц за 2019 г., 2020 г. в размере 1536 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 10,86 рублей;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1950 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 18,78 рублей;

транспортный налог за 2019 г., 2020 г. в размере 8842 рублей;

В обоснование заявленных требований указано на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налогов по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с главой 33 КАС РФ по основаниям, предусмотренным п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в отношении объекта налогообложения - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также транспортного налога в отношении следующих транспортных средств:

RENAULTMEGANEII, гос. номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

ЛАДА SAMARA 211540, гос. номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

НИССАН X-TRAIL гос. номер № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

Данные сведения подтверждаются информацией, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, Управлением Росреестра по Омской области.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком подана уточненная налоговая декларация, согласно которой налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1950 рублей.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ на оплату:

- транспортного налога за 2019 год в размере 4421 рублей.

- земельного налога за 2019 год в размере 768 рублей;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1950 рублей.

Данное налоговое уведомление отправлено посредством Почты России заказным письмом и получено административным ответчиком.

К установленному в налоговом уведомлении сроку налоги административным ответчиком не оплачены.

Налоговым органом в адрес должника заказным письмом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени:

земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 768 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2019 год в размере 7,40 рублей;

транспортного налога за 2019 год в размере 4421 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 42,59 рублей;

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 1950 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 18,78 рублей.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности составила менее 10000 рублей.

- транспортного налога за 2020 год в размере 4421 рублей;

- земельного налога за 2020 год в размере 768 рублей.

К установленному в налоговом уведомлении сроку налоги административным ответчиком не оплачены.

земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 768 рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в размере 3,46 рублей;

транспортного налога за 2020 год в размере 4421рублей;

пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 19,89 рублей.

Налоговые требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, задолженность по налогам и пени не погашена в полном объеме. Доказательств обратного суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Истец ДД.ММ.ГГГГ по почте обратился в районный суд с настоящим иском о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности по налогам и пени.

Расчет недоимки и пени судом проверен, признан верным.

Со своей стороны административный ответчик возражений в части произведенного налоговым органом расчета в материалы дела не представил.

До настоящего времени задолженность, включенная в налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности: срок исполнения налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, при этом общая сумма задолженности не превышала 10000 рублей, срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, при этом на указанную дату общая сумма задолженности по обоим требованиям превышала 10000 рублей. За выдачей судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ, обращение с настоящим иском налоговым органом инициировано ДД.ММ.ГГГГ посредством направления его посредством Почты России.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 494 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №) задолженность по обязательным платежам в общем размере 12357,64 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в размере 494 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Ларина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.