Решение по делу № 2А-10390/2023 от 21.12.2023

Копия

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10390/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогу на имущество, транспортному налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 М.Б.О. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогу на имущество, транспортному налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, налога на имущество, транспортного налога. В связи с несвоевременной уплатой налогов и взносов на сумму недоимки начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и пени, однако задолженность административным ответчиком не была погашена.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО1 М.Б.О. отменен.

Административный истец обратился в суд и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1 М.Б.О., ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 13147,53 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 447,00 руб., пени в размере 426,83 руб., из которых:

пени за 2017 год в размере 193,67 руб., по требованию № 112156 от 16.12.2021, частично пени оплачены 15.11.2022 в размере 14,58 руб., налог за 2017 год оплачен 15.11.2022 г. (начислен налог в размере 996,00 руб.),

пени за 2018 год в размере 144,84 руб., по требованию № 112156 от 16.12.2021, налог за 2018 год оплачен 15.11.2022г. (начислен налог в размере 1196,00 руб.),

пени за 2019 год в размере 80,17 руб., по требованию № 112156 от 16.12.2021, налог за 2019 год не оплачен, судебным участком № 86 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-822/2021 от 20.04.2021 (налог начислен в размере 1315,00 руб.),

налог за 2020 год в размере 1 447,00 руб., пени в размере 8,15 руб., по требованию № 114749 от 24.12.2021,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 5 832,86 руб.:

по требованию № 112156 от 16.12.2021 в размере 299,55 руб. за 2017-2018 годы (налог за 2017 год списан 14.04.2023 г. на основании п. 11 ст. 4 ФЗ - 263 (начислен налог в размере 26 545 руб.);

по требованию № 112156 от 16.12.2021 в размере 3640,15 руб. за 2019 год (налог за 2019 год списан 14.04.2023 г. на основании п. 11 ст. 4 ФЗ - 263 (начислен налог в размере 29 354 руб.);

по требованию № 112156 от 16.12.2021 в размере 1893,16 руб. за 2020 год (налог за 2020 год начислен в размере 31052,39 руб., погашен частично);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за 2019 год в размере 1 407,16 руб.:

по требованию № 112156 от 16.12.2021 в размере 61,87 руб. за 2017-2018 годы (налог за 2017 год списан 14.04.2023 г. на основании п. 11 ст. 4 ФЗ - 263 (начислен налог в размере 5 840 руб.);

по требованию № 112156 от 16.12.2021 в размере 853,68 руб. за 2019 год (налог за 2019 год списан 14.04.2023 г. на основании п. 11 ст. 4 ФЗ - 263 (начислен налог в размере 6 884 руб.);

по требованию № 112156 от 16.12.2021 в размере 491,61 руб. за 2020 год (налог за 2020 год начислен в размере 8063,59 руб., погашен частично);

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1 109,00 руб., пени в размере 2 924,68 руб., из которых:

пени за 2017 год в размере 1 083,65 руб., по требованию № 112156 от 16.12.2021, налог за 2017 год оплачен 15.11.2022г. (начислен налог в размере 5183,00 руб.),

пени за 2018 год в размере 1219,27 руб., по требованию № 112156 от 16.12.2021; налог за 2018 год оплачен 15.11.2022г. (начислен налог в размере 10069,00 руб.),

пени за 2019 год в размере 613,88 руб., по требованию № 112156 от 16.12.2021, налог за 2019 год оплачен частично 07.04.2023г. (начислен налог в размере 10069,00 руб.),

налог за 2020 год в размере 1 109,00 руб., пени в размере 7,88 руб., по требованию № 114749 от 24.12.2021.

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Протокольным определением суда от 14.09.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 116, 148).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, представил письменные возражения на административное исковое заявление (л.д. 106, 146).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 78, 147).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ (л.д. 101 – 105).

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК РФ, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРН от 23.08.2023 ФИО1 М.Б.О. на праве собственности принадлежат либо принадлежали объекты недвижимого имущества:

<данные изъяты> № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> № ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).

По сведениям РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, у ФИО1 М.Б.О. находились либо находятся в собственности следующие транспортные средства:

<данные изъяты> №

<данные изъяты> №,

<данные изъяты> №

<данные изъяты> № (л.д. 64-69).

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортного средства на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Административным истцом в материалы дела представлены налоговые уведомления № 54725441 от 23.08.2018 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2017 год (л.д. 10-12), № 44639492 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2018 год (л.д. 13-14), № 55200679 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год (л.д. 15-16), № 43799625 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2020 год (л.д. 17-18), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

Вместе с тем в нарушение требований ст. 32 НК РФ доказательств направления в адрес административного ответчика налогового уведомления № 54725441 от 23.08.2018 об уплате налогов за 2017 г. не представлено.

Представленный в материалы дела акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, от 18.04.2023 № 1 (л.д. 12) не подтверждает соблюдение административным истцом досудебного порядка направления уведомления за 2017 г. в адрес налогоплательщика.

В установленный срок налог на имущество и транспортный налог административным ответчиком оплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели,адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п. п. 1, 2 ст. 430 НК РФ за расчетный период.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-9).

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По причине неуплаты (несвоевременной уплаты) налоговых платежей на основании ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ 112156 от 16.12.2021 об уплате пени в размере 10590,08 руб. со сроком уплаты до 21.01.2022 (л.д. 19-26),

№ 114749 от 24.12.2021 об уплате недоимки по налогам в размере 2556,000 руб. и пени в размере 16,03 руб. со сроком уплаты до 31.01.2022 (л.д. 27-29).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате взносов.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 112156 от 16.12.2021, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб., - до 21.07.2022 (21.01.2022 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 114749 от 24.12.2021 – до 31.07.2025 (31.01.2022 + 3 г. + 6 мес.), в случае если в течение трех лет с 31.01.2022 при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысит 10 000 рублей или если в течение трех лет с 31.01.2022 такая сумма превысила 10 000 рублей – в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 М.Б.О. задолженности 01.06.2022, то есть по требованию № 112156 от 16.12.2021 срок для обращения к мировому судье налоговым органом не пропущен, а по требованию № 114749 от 24.12.2021 на дату 01.06.2022 не наступил.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № мировым судьей судебного участка № 86 Автозаводского судебного района Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 М.Б.О. задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 М.Б.О. задолженности подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, транспортного налога, налога на имущество, налоговым органом начислены пени на недоимку согласно требованию № 112156 от 16.12.2021:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 1 407,16 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 5 832,86 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год в размере 193,67 руб., за 2018 год в размере 144,84 руб., за 2019 год в размере 80,17 руб.,

по транспортному налогу с физических лиц: за 2017 год в размере 1 083,65 руб., за 2018 год в размере 1219,27 руб., за 2019 год в размере 613,88 руб.

Разрешая вопрос о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Согласно позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени имеют особую правовую природу, следуя судьбе основного долга.

С учетом изложенного, поскольку недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2017-2019 годы была списана по решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области от 14.04.2023 № 2369 на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», пени на указанную недоимку также не подлежат взысканию (л.д. 118).

При принятии решения суд учитывает решение Автозаводского районного суда г. Тольятти от 27.10.2023 по делу №, вступившее в законную силу 12.12.2023, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с01.01.2017 года) за 2020 г. (л.д. 139-145).

Кроме того, разрешая вопрос по взысканию задолженности по налогам и пени по настоящему делу, суд принимает во внимание судебный приказ мирового судьи судебного участка № 86 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по административному делу №, в соответствии с которым с ФИО1 М.Б.О. частично была взыскана задолженность в размере 12017,60 руб. (л.д. 76, 77).

Судом установлено, что в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 86 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по административному делу №, было взыскано <данные изъяты> из <данные изъяты> подлежащих взысканию по судебному приказу (л.д. 75-77), которые не были распределены в счет погашения задолженности по требованиям № 112156 от 16.12.2021, № 114749 от 24.12.2021, и не учтены при подаче настоящего административного иска в суд.

При указанных основаниях требования о взыскании задолженности в общем размере 5720,25 руб., состоящую из:

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 418,68 руб., из которых:

требование № 112156 от 16.12.2021 – 193,67 руб. (пени) за 2017 год;

требование № 112156 от 16.12.2021 – 144,84 руб. (пени) за 2018 год;

требование № 112156 от 16.12.2021 – 80,17 руб. (пени) за 2019 год;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 1893,16 руб.:

требование № 112156 от 16.12.2021 – 1893,16 руб. (пени) за 2020 год;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 491,61 руб.:

требование № 112156 от 16.12.2021 – 491,61 руб. (пени) за 2020 год;

транспортный налог с физических лиц: пени в размере 2916,80 руб., из которых:

требование № 112156 от 16.12.2021 – 1083,65 руб. (пени) за 2017 год;

требование № 112156 от 16.12.2021 – 1219,27 руб. (пени) за 2018 год;

требование № 112156 от 16.12.2021 – 613,88 руб. (пени) за 2019 год, по настоящему административному исковому заявлению взысканию не подлежат.

Разрешая требования о признании безнадежной к взысканию предъявляемой ко взысканию задолженности по уплате налогов и пени, суд приходит к следующему.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г. утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом указанных норм и установленных по делу обстоятельств, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2017-2019 годы с целью последующего их исключения из единого налогового счета налогоплательщика.

Поскольку по требованию № 114749 от 24.12.2021 срок предъявления задолженности к взысканию не наступил, требования административного истца о взыскании задолженности согласно указанному требованию заявлены преждевременно и подлежат оставлению без рассмотрения.

При этом налоговый орган сохраняет право на взыскание указанной задолженности после наступления условий, установленных ст. 48 НК РФ. Соответственно взыскание задолженности по требованию № 114749 от 24.12.2021 подлежит оставлению без рассмотрения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налогу на имущество, транспортному налогу, признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в размере 4 855,25 руб., состоящей из:

требование № 112156 от 16.12.2021 – 299,55 руб. (пени) за 2017 – 2018 годы;

требование № 112156 от 16.12.2021 – 3640,15 руб. (пени) за 2019 год;

требование № 112156 от 16.12.2021 – 61,87 руб. (пени) за 2017 – 2018 годы;

требование № 112156 от 16.12.2021 – 853,68 руб. (пени) за 2019 год.

Административные исковые требования в части взыскания с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженности в размере 2 572,03 руб., состоящей из:

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 447 руб., пени в размере 8,15 руб., из которых:

требование № 114749 от 24.12.2021 – 8,15 руб. (пени) за 2020 год;

требование № 114749 от 24.12.2021 – 1447 руб. (налог) за 2020 год;

транспортного налога с физических лиц: налог в размере 1 109 руб., пени в размере 7,88 руб., из которых:

требование № 114749 от 24.12.2021 – 1109 руб. (налог) за 2020 год;

требование № 114749 от 24.12.2021 – 7,88 руб. (пени) за 2020 год

– оставить без рассмотрения.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 15.01.2024 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>