11RS0004-01-2025-002530-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Печорский городской суд Республики Коми в составе
судьи Баталова Р.Г.,
при секретаре судебного заседания Кораблевой Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 24 ноября 2025 года административное дело №2а-1510/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС России по Республике Коми обратилось в Печорский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по налогам и пени в сумме 60478,51 руб., а именно: налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 54268,96 руб.; пени в размере 6209,55 руб. В обоснование требований указав, что направленные ответчику налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени оставлены без исполнения. Вынесенный мировым судьей Юбилейного судебного участка г.Печоры Республики Коми судебный приказ от **.**.** о взыскании недоимки по налогу и пени ответчиком был отменен **.**.**, что и послужило основанием для обращения в суд.
Представитель истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.
Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признала.
Суд с учетом требований ст.150 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела Юбилейного судебного участка г. Печоры №...а-426/2025, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п. п. 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, а обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 229 названного Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из пункта 6 статьи 214.10 НК РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 6 статьи 214.10 НК РФ.
Пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей.
В соответствии с пунктом 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.
В материалы дела представлен договор дарения от **.**.** заключенный между ФИО1(одаряемая) и ФИО2 (даритель), предметом договора является жилое помещение, расположенное по адресу: Республика Коми, г.Печора, **********, ком.512.
ФИО1 **.**.** представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год с учетом исчисленного налога на доходы физических лиц, составила 60 837 рублей.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (ст. 69 НК РФ).
Согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в рамках ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования №... об уплате задолженности по состоянию на **.**.** налог на доходы физических лиц в размере 60 837 руб., пени в размере 4 552,64 руб., со сроком исполнения требования - не позднее **.**.**.
Согласно личному кабинету налогоплательщика, требование направлено налогоплательщику **.**.**.
В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговой базой для расчета пеней с **.**.** является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как определялось ранее до **.**.**.
Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по единому налоговому счету, за период с **.**.** по **.**.** составила 6 213,49 рублей.
**.**.** уплачена сумма пени в размере 3,94 руб., в связи с чем задолженность ФИО1 по суммам исчисленных налоговым органом пени составила 6 209,55 рублей.
В период с **.**.** по **.**.** сальдо для расчета пени составляло 60 837 руб., в том числе: 60 837 руб. - налог на доходы физических лиц за 2023 год.
В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, в том числе возникшую по сроку уплаты после даты формирования указанного требования (налоги за 2023 годы, пени).
Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате задолженности №..., является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
За период с **.**.** по **.**.** пени составили в размере 6209,55 руб.
Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от **.**.** N 263-ФЗ, действующей с **.**.**) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ).
Срок исполнения требования об уплате задолженности - **.**.**.
В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию в установленный ст. 48 НК РФ срок (размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей по требованию по сроку исполнения **.**.** + 6 мес.), налоговый орган обратился к мировому судье Юбилейного судебного участка г. Печоры Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.
**.**.** мировым судьей Юбилейного судебного участка ********** выдан судебный приказ №...а-426/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 67 050,49 руб. и госпошлины в размере 2 000 руб.
Определением мирового судьи Юбилейного судебного участка ********** судебный приказ №...а-426/2025 отменен **.**.** в связи с поступившими возражениями должника.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд **.**.**, таким образом, задолженность на общую сумму 60478,51 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
Довод административного ответчика о прекращении налоговой обязанности ввиду завершения процедуры внесудебного банкротства судом отклоняется, исходя из следующего.
Так, параграф 5 главы 10 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" предусматривает порядок проведения внесудебного банкротства гражданина. Указанные законоположения введены в действие Федеральным законом от 31.07.2020 N 289-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части внесудебного банкротства гражданина", с началом действия с 01 сентября 2020 г.
Следуя необходимости соблюдения баланса интересов должника и его кредиторов, законодатель предусмотрел положения, направленные на защиту интересов кредиторов от злоупотреблений должника при внесудебном банкротстве, так как процедура банкротства не предназначена для необоснованного ухода от ответственности и прекращения долговых обязательств.
Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью (пункт 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве).
При этом, в силу части 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.
Из материалов дела следует, что ФИО1 обратилась за получением услуги "признание гражданина банкротом во внесудебном порядке", заявление ФИО1 было принято, **.**.** опубликовано сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства, таким образом, сведения о гражданине, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.7 настоящего Федерального закона, сведения о кредиторах гражданина, подавшего заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, размере их требований, размещены в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве.
При подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке гражданин обязан представить список всех известных ему кредиторов, оформленный в соответствии с абзацем четвертым пункта 3 статьи 213.4 настоящего Федерального закона (п. 4 ст. 223.2), предусматривающей, что списки кредиторов и должников гражданина содержат указание их наименования или фамилии, имени, отчества, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, места нахождения или места жительства кредиторов и должников гражданина, а также указание отдельно денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей, которые возникли в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности (наименование налога, сбора или иного обязательного платежа, штрафы, пени и иные санкции и размер недоимки).
Как указывалось выше, в заявлении ФИО1 указала, что ее кредиторами являются ООО «ТЭК-Печора» и ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк».
Таким образом, в заявлении о кредиторах ФИО1 не был поименован налоговый орган, а также отдельно денежные обязательства и (или) обязанности по уплате обязательных платежей с указанием размера недоимки, при том, что исходя из формы заявления в графе обязательных платежей, указанные данные подлежали обязательному указанию.
**.**.** в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве было опубликовано сообщение о завершении процедуры внесудебного банкротства ФИО1
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (ст. 223.6 п. 2).
Поскольку в списке кредиторов были указаны только ООО «ТЭК-Печора» и ООО «Хоум Кредит энжд Финанс Банк», а сведений об иных кредиторах, в том числе об УФНС России по Республике Коми, заявление о признании банкротом во внесудебном порядке не содержало, данные об обязательных платежах, а именно о налоге, оснований для освобождения административного ответчика от обязательств перед налоговым органом суд не находит.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.
При удовлетворении требований административного истца с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (ст. 114 КАС РФ).
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 54 268,96 рублей, пени за период с **.**.** по **.**.** в сумме 6209,55 рублей, а всего взыскать 60 478 рублей 51 коп.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме 4 000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья - Р.Г. Баталов
Мотивированное решение составлено 24.11.2025