Дело № 2а-3475/2023

64RS0043-01-2023-003914-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2023 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени.

Требования мотивированы тем, что в 2018 и 2019 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 195480 от 03 августа 2020 года об уплате налога, перерасчете по налогу за 2018 год, после получения которого налог оплачен не был. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных налогов налогоплательщику были начислены пени. Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № 7445 по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате налога и пени. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога полностью не исполнена, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 12 июля 2021 года был отменен 15 марта 2023 года по заявлению должника. В настоящее время имеющаяся задолженность не погашена.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1699 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16, 37 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 8889 руб., пени по транспортному налогу в размере 85, 63 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, заказным письмом с уведомлением, которое возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в 2019 году ФИО1 являлся собственником автомобиля Ауди А6, государственный регистрационный знак №, автомобиля IVECO 65 С15, государственный регистрационный знак №, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (в 2018 году).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 195480 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8889 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год с учетом перерасчета налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1699 руб., исходя из следующего расчета:

- в отношении автомобиля Ауди А6, государственный регистрационный знак № (115.00 (мощность в л.с.) х 1 (доля в праве) х 30.00 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году)) в сумме 3450, 00 руб.;

- в отношении автомобиля IVECO 65 С15, государственный регистрационный знак №, 147.00 (мощность в л.с.) х 1 (доля в праве) х 37.00 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году)) в сумме 5439, 00 руб.;

- в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (495 178 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0.30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0.4 (коэффициент к налоговому периоду)) в сумме 667,00 руб. за 2019 год;

- в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (155 055 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0.30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0.4 (коэффициент к налоговому периоду)) в сумме 186, 00 руб. за 2019 год;

- в отношении комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (470 169 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0.30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0.4 (коэффициент к налоговому периоду)) в сумме 564, 00 руб. за 2019 год;

- в отношении комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес> (470 169 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0.30 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 0.2 (коэффициент к налоговому периоду)) в сумме 282, 00 руб. за 2018 год.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных налогов налогоплательщику были начислены пени, исходя из следующего расчета:

- пени по транспортному налогу размере 85, 63 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 07 февраля 2021 года (за 68 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год с учетом перерасчета за 2018 год в размере 16, 37 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 07 декабря 2021 года (за 68 дней по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование № 7445 по состоянию на 08 февраля 2021 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу в заявленном размере, которое в добровольном порядке исполнено не было.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 12 июля 2021 года выдан судебный приказ, который был отменен 15 марта 2023 года (дело № 2а-3118/2021).

Настоящий административный иск поступил в суд 14 августа 2023 года.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогу и пени за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 428 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области налог на имущество физических лиц за 2019 год с учетом перерасчета налога за 2018 год в размере 1699 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16, 37 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 8889 руб., пени по транспортному налогу в размере 85, 63 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 428 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение составлено 21 сентября 2023 года.

Судья Н.В. Девятова