Дело № 2а-2145/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 августа 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Неустроевой А.В.,
при секретаре Сухотериной Е.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что cогласно сведениям, полученными налоговыми органами от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ФИО6 является собственником следующих транспортных средств: автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права 26.10.2012, дата утраты права 20.10.2021; автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права 01.06.2013, дата утраты права 20.10.2021; автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права 27.11.2013, дата утраты права 20.10.2021. ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2021 год на сумму <данные изъяты> рублей.
Поскольку транспортный налог за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленные законом срок, в соответствии с ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование от 19.07.2023 , однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.
Налоговым органом произведен расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 по 19.10.2023.
Неисполнение требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка №3 г. Рубцовска Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением должника с возражениями относительно его исполнения.
Кроме того, в производстве Рубцовского городского суда Алтайского края имеется административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. Административный истец просил взыскать с административного ответчика пени за период с 19.10.2023 по 27.08.2024 в сумме <данные изъяты> руб.
Определением Рубцовского городского суда Алтайского края от 07.07.2025 административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения, делу присвоен №2а-2145/2025.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, надлежаще извещалась о дате и времени судебного разбирательства по адресу регистрации, который также указан её при отмене судебного приказа как адрес для корреспонденции. Порядок вручения почтовой корреспонденции не нарушен. В материалы дела представила письменные возражения, в которых просила в удовлетворении требований отказать в виду пропуска налоговым органом срока на обращение с административным исковым заявлением.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которого судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.
Исходя из положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения в числе прочего признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту – ЕНС) плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).
В соответствии с п.п.1 ст. 4 названного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).
В соответствии с п.п.1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу .... Согласно сведениям ЗАГС административный ответчик сменила фамилию с ФИО3 на ФИО1 в связи с заключением брака (актовая запись от 20.05.2023)
Согласно информации, представленной ОГИБДД МО МВД России «Рубцовский» на судебный запрос по данным ФИС ГИБДД-М на имя ФИО7., *** года рождения, в 2021 году были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>, гос. регистрационный знак <данные изъяты>, автобус, мощность ДВС 103 л/с, в период 26.10.2012 по 20.10.2021; <данные изъяты>, гос. регистрационный знак <данные изъяты> автобус, мощность ДВС 124 л/с, в период 01.06.2013 по 20.10.2021; <данные изъяты>, гос. регистрационный знак <данные изъяты>, автобус, мощность ДВС 124 л/с, в период 27.11.2013 по 20.10.2021.
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб.; Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно 50 руб., свыше 130 л.с. до 200 л.с. (свыше 95,6 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 100 руб.
Транспортный налог за 2021 год был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате в сумме <данные изъяты> руб.
Расчет судом проверен, является верным и принимается судом.
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
На основании ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику заказным письмом было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 22,23).
Таким образом, указанное налоговое уведомление направлено с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога за 2021 год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 19.07.2023, сроком уплаты до 17.08.2023, в котором указывалось на наличие отрицательного сальдо на Едином налоговом счете по транспортному налогу, страховым взносам на ОМС, ОПС в общем размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.
В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Согласно сведений налогового органа ФИО1 подключена к информационному ресурсу "Личный кабинет налогоплательщика" с 17.03.2023, заявлений о прекращении доступа к личному кабинету материалы дела не содержат.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ "пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
Согласно сведений МИФНС № 16 по Алтайскому краю от налогоплательщика поступали денежные средства в виде единого налогового платежа, а именно
15.05.2023 - <данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
02.06.2023- <данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
09.06.2023- <данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
14.03.2024 – <данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 г.
10.09.2024 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 г.
26.09.2024 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 г.
23.12.2024 - <данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2019 г.
11.03.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
13.03.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
09.04.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
13.04.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
13.04.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
14.04.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
14.05.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
02.06.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
09.06.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
14.08.2025 -<данные изъяты> руб.- распределен в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.
Согласно расчету административного истца, истории ЕНС, требованию от 19.07.2023, ответа на судебный запрос по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по уплате налога составляло <данные изъяты> руб., из них транспортный налог за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб.
Проверяя правильность сумм, отраженных на ЕНС налогоплательщика судом установлено следующее.
Ранее МИФНС № 16 по Алтайскому краю обращалась к ФИО1 о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 3 г. Рубцовска вынесен судебный приказ от 19.08.2020 № 2а-2141/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.(л.д.77-82)
Судебный приказ в части взыскания госпошлины отправлен на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю. 12.11.2021 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство -ИП (л.д.206-207).
Сведений о направлении вышеуказанного судебного приказа в части взыскания задолженности по налогам материалы дела не содержат.
Вместе с тем, по состоянию на 01.01.2023 срок предъявления к исполнению судебного приказа, установленный ст. 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (3 года) не истек.
Таким образом, включение в совокупную обязанность налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 недоимки по транспортному налогу за 2018 г. налоговым органом произведено обоснованно.
Кроме того, мировым судьей судебного участка № 3 г. Рубцовска вынесен судебный приказ № 2а-2172/2021 от 06.08.2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. (л.д.83-91)
Судебный приказ отправлен на исполнение в ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю. 25.11.2021 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство -ИП. Сумма задолженности взыскана в полном объеме. Исполнительное производство окончено 24.12.2024 (л.д.206-207).
Таким образом, включение в совокупную обязанность недоимок по транспортному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 по состоянию на 01.01.2023 налоговым органом произведено обоснованно.
Задолженность по пени, сконвертированная при переходе в ЕНС составляла <данные изъяты> руб. С 01.01.2023 по 19.10.2023 налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность в общем размере <данные изъяты> руб., за период с 20.10.2023 по 27.08.2024 налогоплательщику начислены пени на совокупную обязанность в общем размере <данные изъяты> руб.
Пени за период с 01.01.2023 по 27.08.2024, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов, с учетом поступивших денежных средств на ЕНС налогоплательщика составляют:
период
Вид обязанности
Тип пени
дн.
Недоимка для пени, руб.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023-15.05.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
135
<данные изъяты>
7,5
300
<данные изъяты>
16.05.2023-02.06.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
18
<данные изъяты>
7,5
300
<данные изъяты>
03.06.2023-08.06.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
<данные изъяты>
7,5
300
<данные изъяты>
09.06.2023-23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
45
<данные изъяты>
7,5
300
<данные изъяты>
24.07.2023-14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
<данные изъяты>
8,5
300
<данные изъяты>
15.08.2023-17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
<данные изъяты>
12
300
<данные изъяты>
18.09.2023-19.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
32
<данные изъяты>
13
300
<данные изъяты>
20.10.2023-13.03.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
146
<данные изъяты>
16
300
<данные изъяты>
14.03.2024-27.08.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
167
<данные изъяты>
18
300
<данные изъяты>
Итого пени: <данные изъяты> руб.
Согласно сведений ПК АИС Налог-3 задолженность по пени, возникшая до конвертации в ЕНС 20.06.2023 уменьшена на <данные изъяты> руб. 23.12.2024- произведена частичная оплата пени в сумме <данные изъяты> руб., 19.02.2025 задолженность по пени уменьшена на основании решения суда на <данные изъяты> руб., 04.03.2025 задолженность по пени уменьшена на основании решения суда на <данные изъяты> руб.
Таким образом, задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 19.10.2023 составляла <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (пеня сконвертированная из КРСБ)+ <данные изъяты> руб. (пеня до начисленная за период с 01.01.2023 по 19.10.2023)- <данные изъяты> (пеня, уменьшенная за период до конвертации)- <данные изъяты> руб. (пеня, уменьшенная по решению суда)- <данные изъяты> руб. (частичная оплата пени, платеж от 23.12.2024).
За период с 19.10.2023 по 27.08.2024 налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность в общем размере <данные изъяты> руб.
Таким образом, в настоящем административном исковом заявлении с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общем размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (пеня сконвертированная из КРСБ)+ <данные изъяты> руб. (пеня до начисленная за период с 01.01.2023 по 19.10.2023)+ <данные изъяты> руб. (пеня начисленная за период с 20.10.2023 по 27.08.2024)- <данные изъяты> (пеня, уменьшенная за период до конвертации)- <данные изъяты> руб. (пеня, уменьшенная по решению суда)- <данные изъяты> руб. (частичная оплата пени, платеж от 23.12.2024).
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункта 1, 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
С учетом того, что задолженность по налогам ФИО1 превысила <данные изъяты> руб. на дату выставления в требования от 19.07.2023, предельный срок обращения налогового органа составляет 6 месяцев со срока исполнения требования об уплате (17.08.2023 + 6 мес.).
Налоговый орган 31.10.2023 (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть в установленный срок, обратился за выдачей судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 г. Рубцовска от 08.11.2023 №2а-2338/2023 определением того же судьи от 05.12.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.
Настоящее административное исковое заявление (дело №2а-2145/2025) подано в суд 29.05.2025 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.
ФИО1 обязанность по уплате задолженности по требованию от 19.07.2023, на основании которого подано вышеуказанное заявление не исполнена, на ЕНС налогоплательщика образовалось задолженность по пени более <данные изъяты> руб., в связи с чем налоговый орган обратился 11.09.2024 (согласно штампа на конверте) к мировому судье о взыскании указанной задолженности по пени, то есть в установленный срок (до 01.07.2025). Мировым судьей судебного участка № 3 г. Рубцовска вынесен судебный приказ №2а-2236/2024 от 25.09.2024, отмененный тем же судьей 05.12.2024 в виду поступления возражений от ФИО4
Настоящее административное исковое заявление (дело №2а-2146/2025) подано в суд 29.05.2025 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный срок.
Таким образом, в настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Неустроева
Дата изготовления мотивированного решения 11.09.2025.