РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г. Москва

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Вересова М.О., при секретаре Комарове Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1109/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по г. Москве обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что фио в 2016-2017, 2019 годах являлась собственником 1/4 доли квартиры по адресу: адрес. Также административный ответчик в 2021 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес. адрес, 15л. За 2016-2017, 2019 годы административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере сумма, за 2021 год – земельный налог в сумме сумма. Вышеназванный земельный участок был получен ФИО1 в дар в 2021 году. По данному факту ИФНС России № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 862 от 27.01.2023 года, административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. Налоги на доходы и имущество физических лиц уплачены частично, задолженность административного ответчика по данным налогам в настоящее время составляет сумма и сумма соответственно. Земельный налог и штраф ФИО1 до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату земельного налога, налогов на доходы и имущество физических лиц, административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы задолженности по налогам, штрафа и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по г. Москве фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на административное исковое заявление и ходатайство об отложении рассмотрения дела в связи со смертью близкого родственника её представителя фио

Рассмотрев данное ходатайство, суд посчитал необходимым в его удовлетворении отказать, так как причина неявки административного ответчика в судебное заседание не может быть признана судом уважительной, поскольку семейные обстоятельства её представителя не препятствовали ей явиться в судебное заседание и участвовать в рассмотрении дела или привлечь к участию в деле другого представителя. Каких-либо доказательств уважительности причин неявки административного ответчика и её представителя фио в судебное заседание суду не представлено.

Кроме того, суд учитывает, что закон создает равные условия для лиц, участвующих в деле, обязав суд извещать этих лиц о времени и месте рассмотрения дела. Учитывая задачи судопроизводства, принцип правовой определенности, отложение судебного разбирательства в случае неявки в судебное заседание какого-либо из лиц, участвующих в деле, при признании неуважительными причин неявки этого лица в судебное заседание, не соответствовало бы конституционным целям административного судопроизводства, что, в свою очередь, не позволит рассматривать судебную процедуру в качестве эффективного средства правовой защиты в том смысле, который заложен в ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст.ст. 7-8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

При таких обстоятельствах суд признает неуважительной причину неявки в судебное заседание административного ответчика ФИО1, в связи с чем считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 387-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ следует, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик фио в 2016-2017, 2019 годах являлась собственником 1/4 доли квартиры по адресу: адрес. Также административный ответчик в 2021 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес. адрес, 15л.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2021 год за вышеназванный земельный участок, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2016-2017, 2019 годы за квартиру – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2017, 2019 годы и земельного налога за 2021 год – не позднее 01.12.2017 года, 03.12.2018 года, 01.12.2022 года и срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

адрес по адресу: адрес. адрес, 15л, был получен ФИО1 в дар в 2021 году. По данному факту ИФНС России № 21 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой принято решение № 862 от 27.01.2023 года,

Данным решением административный ответчик фио была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма. Также данным решением ФИО1 были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

Налог на доходы физических лиц был уплачен частично, задолженность административного ответчика по данному налогу в настоящее время составляет сумма.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о том, что договор дарения земельного участка, по факту которого ей был начислен налог на доходы физических лиц, решением Раменского городского суда адрес от 27.03.2023 года был признан недействительным, в связи с чем у нее отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и земельного налога, являются несостоятельными, поскольку данное обстоятельство не освобождает фио от обязанности уплаты налогов, так как указанное решение суда вступило в законную силу 04.05.2023 года, в то время как административным истцом предъявлены к взысканию земельный налог и налог на доходы физических лиц за 2021 год, когда административный ответчик являлась собственником земельного участка и имела возможность пользоваться и распоряжаться им по своему усмотрению. При этом право собственности административного ответчика на земельный участок не признавалось отсутствующим, а признано прекращенным. По сведениям, полученным налоговым органом из Росреестра, с 09.03.2021 года по 23.05.2023 года право собственности административного ответчика на земельный участок было зарегистрировано. Доказательств того, что в ЕГРН внесены сведения о прекращении права собственности Зиновичевой Л.Н. на земельный участок с даты заключения договора дарения, суду не представлено.

Представленное административным ответчиком уведомление об отсутствии в ЕГРН запрашиваемых сведений не может быть принято судом во внимание, так как из данного уведомления следует, что сведения отсутствуют по состоянию на 14.11.2025 года, а не на 2021 год.

Как следует из Письма ФНС России от 20.10.2017 года № БС-4-21/21330@ «О применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу», по общему правилу, сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в т.ч. полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости.

Вместе с тем, в случае, если судебным решением была признана недействительной сделка с объектом недвижимости и применены последствия ее недействительности (недействительности ничтожной сделки), стороны были приведены в первоначальное положение, в т.ч. право собственности соответствующей стороны сделки признано отсутствующим, в силу ст.ст. 166-167 ГК РФ право собственности такой стороны будет считаться отсутствующим с момента вступления указанного судебного решения в законную силу, а не с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Указанное обстоятельство необходимо учитывать в качестве основания прекращения налогообложения недвижимости физических лиц, в т.ч. в силу статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации».

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на квартиру и земельный участок, и получившее в 2021 году доход, является плательщиком налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога. Поскольку фио своевременно не уплатила эти налоги и не представила налоговую декларацию, пени и штраф начислены правомерно.

Согласно положениям ст.ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате задолженности могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд также не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 3454 от 25.05.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено. Срок исполнения требования – 20 июля 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2017, 2019 годы, земельного налога за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа и пени.

13 октября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2016-2017, 2019 годы, земельного налога за 2021 год, штрафа и пени.

Ранее, 14 декабря 2023 года ИФНС России № 21 по г. Москве обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 22 декабря 2023 года и отменен определением мирового судьи 24 января 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, штрафа и пени, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налогов на доходы и имущество физических лиц и земельного налога не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве налог на имущество физических лиц за 2016-2017, 2019 годы в размере сумма, земельный налог за 2021 год в сумме сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма, штраф - сумма, пени – сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд г. Москвы.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2026 года.

Судья М.О. Вересов