Дело№2а-572/2023

УИД 22RS0037-01-2023-000657-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кречетовой О.А.,

при секретаре Ожогиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней в общей сумме 1090,20 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в 2020 году ФИО1 принадлежали: земельный участок с кадастровым номером <номер> и жилой дом с кадастровым номером <номер>, расположенные по адресу: <адрес>.

ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление: <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитаны земельный налог за 2020 год в размере 588 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 497 руб. В связи с неоплатой налогов в установленный срок административному ответчику были начислены пени2,82 руб. и 2,38 руб. соответственно.

ФИО1 заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пеней за 2020 год, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был выдан судебный приказ <номер>а-2166/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело передано по подсудности в Павловский районный суд <адрес>, споры о подсудности не допускаются.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС <номер> по <адрес> не явился, извещен ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена о времени и месте рассмотрения дела телефонограммой от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64), а также заказным письмом, которое получено ДД.ММ.ГГГГ, пояснений, ходатайств, в том числе о передаче дела по подсудности, не представила.

Исследовав материалы дела, суд на основании ч.2 ст.289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Решением Барнаульской Думы от ДД.ММ.ГГГГ <номер> (в редакции решения от ДД.ММ.ГГГГ <номер>) с 01.01.2020г. на территории муниципального образования установлены налоговые ставки земельного налога в 0,1 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 данного Кодекса.

Согласно п.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п.9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц - 0,3 процента в отношении жилых домов

На основании статей 408, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.5 ст.31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка).

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей законодательства о налогах и сборах место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания, т.е. по месту, где физическое лицо проживает временно по адресу, по которому этому лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции на декабрь 2021 года) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

По сведениям ОВМ МО МВД России «Павловский» от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по текущую дату.

Доказательств того факта, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о направлении корреспонденции по иному, отличному от места жительства адресу, суду не представлено.

Как установлено судом, в ЕГРН с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО1 на земельный участок из земель населенных пунктов, предоставленный для размещения индивидуального жилого дома, с кадастровым номером 22:63:030219:142, по адресу <адрес>, с кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 588258 руб. (л.д.80-81), с ДД.ММ.ГГГГ на жилой дом с кадастровым номером 22:63:030219:1866, расположенный по адресу: <адрес>, пер. Пожогина, 41б, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - 1626712 руб.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по указанному выше месту жительства заказным письмом было направлено уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14), в котором произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумм 1085 руб., данное письмо по сведениям АО «Почта России» вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65). В установленный срок налоги оплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказным письмом было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в общей сумме 1085 руб., пеней 5,20 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-19), данное заказное письмо вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65).

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок №<адрес> поступило заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в общей сумме 11821,04 руб., в том числе и указанных в данном административном иске налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> (и.о. мирового судьи судебного участка №<адрес>) был выдан судебный приказ <номер>а-2166/2022, который отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения в суд в исковом порядке истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском, что свидетельствует о соблюдении порядка и срока обращения в суд.

В налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ были рассчитаны налоги за 2020 год, в том числе: земельный налог на земельный участок с кадастровым номером <номер>, по адресу <адрес> исходя из кадастровой стоимости 588258*1*0,10%*12/12=588 руб. и имущественный налог на жилой дом с кадастровым номером <номер>, расположенный по этому же адресу исходя из кадастровой стоимости с применением понижающего коэффициента 0,2 в сумме 497 руб., расчеты налогов административным ответчиком не оспорены. В связи с неуплатой налогов были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,82 руб. и 2,38 руб. соответственно.

Проверив приведенные административным истцом расчеты налогов и пеней, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд находит их верными.

При установленных обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 588 руб., пеня в размере 2,82 руб., а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 497 руб., пеня в размере 2,38 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <...>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> недоимку по налогам и пеням в общей сумме 1090,20 руб. (одна тысяча девяносто руб. двадцать коп.), в том числе:

недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 588 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,82 руб.;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 497 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,38 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <...>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб. (четыреста руб.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме- ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Кречетова