УИД № 37RS0019-01-2022-001406-59

Производство №2а-1083/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего Маракасовой Д.В.,

при секретаре Наумовой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени. Требования мотивированы тем, что по данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. За налоговый период 2019 года в установленные законодательством сроки налогоплательщик транспортный налог в сумме 34290 руб. не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 5191,12 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020 и за период с 02.12.2020 по 17.01.2021. Также административный ответчик является собственником земельного участка. За 2016 года в установленный срок не уплатил налог на имущество в размере 102 руб. На указанную сумму недоимки начислены пени в сумме 9,27 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020. Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества. За налоговый период 2016 и 2018 годы не уплатил налог в сумме 64 руб. и 64 руб. В этой связи административным истцом начислены пени в размере 7,04 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020. При этом задолженность по земельному налогу и налогу на имущество взыскана судебными приказами мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново по делам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №. На основании вышеизложенного, ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 34290 руб. за 2019 год, пени по транспортному налогу в размере 5191,12 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020 и за период с 02.12.2020 по 17.01.2021, пени по налогу на имущество в размере 9,27 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020, пени по земельному налогу в размере 7,04 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020, взыскать госпошлину в установленном порядке, восстановить срок на обращение в суд.

Определением суда от 09.11.2022 произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Иваново на УФНС России по Ивановской области.

В судебное заседание административный истец представителя не направил. Просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации, корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения», в связи с чем суд признает административного ответчика извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации указано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 4 ст. 361 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В п. 1 ст. 361 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в определенных размерах.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в налоговый период 2019 года было зарегистрировано транспортное средство Лексус LS 460L.

За 2019 год начислен транспортный налог в сумме 34290 руб.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества: жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> квартиры по адресу <адрес> (л.д.75).

За 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 102 руб., а также земельный налог в размере 64 руб.

За 2018 год начислен земельный налог в размере 64 руб.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В чт. 401 НК РФ перечислены объекты налогообложения.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 62305246 от 20.09.2017 по уплате транспортного налога за 2016 год, земельного налога и налога на имущество за 2016 год (л.д. 52-53, 54); № 173091 от 04.12.2018 по уплате транспортного налога за 2017 год (л.д.46, 47-48); № 46323817 от 25.07.2019 по уплате транспортного налога за 2018 год, земельного налога и налога на имущество за 2018 год (л.д.49-50, 51); № 31292997 от 03.08.2020 по уплате транспортного налога за 2019 год, земельного налога и налога на имущество за 2019 год (л.д.55-56, 57).

В установленные законодательством сроки налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

Частью 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налог в установленный срок не уплачен, административный истец произвел начисление пени: по транспортному налогу в размере 5191,12 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020 и за период с 02.12.2020 по 17.01.2021; по налогу на имущество в размере 9,27 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020; пени по земельному налогу в размере 7,04 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В адрес налогоплательщика направлены требования: № 71649 по состоянию на 26.06.2020 сроком уплаты до 24.11.2020 по уплате недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,27 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020, по пени по земельному налогу в размере 7,04 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020, по транспортному налогу в размере 36,31 руб. и 4926,50 руб.(л.д.38-39, 40); № 4173 по состоянию на 18.01.2021 по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 34290 руб. и пени по транспортному налогу в размере 36,31 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-42, 43-45).

Судебными приказами мирового судьи судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново по делам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 102 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 64 руб., а также пеня по земельному налогу в размере 1,14 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019, по налогу на имущество физических лиц в размере 1,98 руб. за период с 04.12.2018 по 10.02.2019.

Судебный приказ № в материалы дела административным истцом и мировым судьей не представлен.

Указанные требования в установленный срок административным ответчиком исполнены не были.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.5 ст. 138 КАС РФ пропуск установленного законом срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что до обращения в Советский районный суд г. Иваново с вышеуказанным административным исковым заявлением ИФНС России по г. Иваново обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.34).

22.02.2022 мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с указанным заявлением (л.д.32).

С административным иском ИФНС России по г. Иваново обратилась 02.09.2022 (л.д. 76).

Таким образом, Инспекцией пропущен срок на обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и на обращение в суд с административным иском.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Рассмотрев заявление о восстановлении срока на подачу заявления, суд находит его обоснованным в части в силу следующего.

С учетом срока исполнения обязанности по требованию № 4173 – до 16.03.2021, инспекция должна была обратиться в суд в срок до 16.09.2021, однако обратилась к мировому судье лишь 15.02.2022 (л.д.34).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным и при обращении налогового органа в суд.

Установлено, что налоговым органом подавалось заявление о вынесении судебного приказа, направлена копия административного искового заявления административному ответчику, после чего направлен административный иск в суд, тем самым налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию указанной налоговой задолженности, им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени.

В качестве обоснования пропуска срока Инспекция указала на большой объем претензионно-искового материала, значительное число налогоплательщиков-должников, подтвердив доводы сведениями отчетности ИФНС России по г. Иваново.

Таким образом, в силу объективных причин было невозможно отработать каждого должника при том, что обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов возложена на граждан Конституцией РФ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления процессуального срока по требованию № 4173 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 года в сумме 34290 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 17.01.2021 в сумме 228,31 руб.

Оснований для удовлетворения оставшихся требований по взысканию пени: по транспортному налогу в размере 4962,81руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020, по налогу на имущество в размере 9,27 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020 и по земельному налогу в размере 7,04 руб. за период с 26.06.2019 по 25.06.2020 суд не усматривает, поскольку срок на обращения к мировому судье и с иском в суд пропущен существенно.

Так, с заявлением к мировому судье по требованию № 71649 административный истец мог обратиться в срок до 24.05.2021, в то время как обратился в сентябре 2021, а с настоящим иском только 02.09.2022.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Подлежащая уплате сумма госпошлины в случае удовлетворения требований в полном объеме оставляла 39497,43 руб.

Процент удовлетворенных исковых требований составил 87%.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию 1205 руб., то есть 87 % от 390497,43 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 34290 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.01.2021 в размере 228,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ Иваново государственную пошлину в размере 1205 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья Д.В. Маракасова

В полном объеме решение изготовлено 21 ноября 2022 года.