Решение по делу № 2А-1051/2023 от 16.05.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело № 2а-1051/2023

УИД 33RS0014-01-2023-000813-85

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 мая 2023 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Нечаевой Д.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и, уменьшив заявленные требования ввиду частичного отказа от иска просит взыскать задолженность по налогам и пени в сумме 512 руб. 43 коп., в том числе:

- пени, начисленные за несовременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017-2019 г. в сумме 364 руб. 43 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 148 руб.

Определением суда от 16 мая 2023 года производство по административному делу по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 6680 руб. прекращено, в связи с отказом от иска, поскольку административным ответчиком произведена оплата задолженности по транспортному налогу.

Определением от 19 апреля 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области правопреемником - УФНС России по Владимирской области.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 в расчетные периоды 2017-2019 гг. являлся собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Однако в установленные законодательством сроки указанные налоги административным ответчиком уплачены не были. В соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ должнику начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени, которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержала в полном объеме, указав, что спорная задолженность, с учетом уточнения административных исковых требований, административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явился. Возражений на административное исковое заявление и контррасчета задолженности не представил.

Выслушав объяснение представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРН административный ответчик ФИО2 является собственником следующего объекта недвижимости:

- квартиры с кадастровым номером (номер), расположенной по адресу: ....

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

За административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль « (данные изъяты) государственный регистрационный номер (номер) в период с 09.06.2018 г. по настоящее время;

- автомобиль (данные изъяты), государственный регистрационный номер (номер) в период с 23.01.2016 по 22.06.2018 г.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее по тексту - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Таким образом, с учетом указанных обстоятельств в расчетные периоды 2017-2019 гг. ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № 66936190 от 23.08.2018 административному ответчику за 2017 год начислен транспортный налог в сумме 1960 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 122 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.

Согласно налоговому уведомлению № 49608547 от 25.07.2019 административному ответчику за 2018 год начислен транспортный налог в сумме 4877 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 135 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.

Согласно налоговому уведомлению № 39144654 от 03.08.2020 административному ответчику за 2019 год начислен транспортный налог в сумме 6680 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 148 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г.

Вместе с тем как следует из представленной квитанции от 19.04.2023 г. ФИО2 оплачен налог в сумме 8 000 руб., то есть транспортный налог за 2017-2019 гг. уплачен административным ответчиком с нарушением установленного срока, а именно: 19.04.2023 г.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок должнику начислены пени, выставлены и направлены требования:

№ 28207 от 26.06.2020 г. об уплате задолженности по пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 288, 62 руб. со сроком для добровольного исполнения до 24.11.2020 г.;

№ 37070 от 29.06.2020 г. об уплате задолженности по пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 3,07 руб. со сроком для добровольного исполнения до 25.11.2020 г.;

№ 45584 от 26.10.2020 г. об уплате задолженности по пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 116,85 руб. со сроком для добровольного исполнения до 27.11.2020 г.;

№ 62044 от 15.12.2020 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 6680 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 148 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 12,30 руб., со сроком для добровольного исполнения до 18.01.2021 г.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения самого раннего требования № 28207 от 26.06.2020 установлен до 24.11.2020.

24.11.2023 истекает трехлетний срок, когда сумма задолженности не превысила 10 000 руб.

Следовательно, предельный шестимесячный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является 24.05.2024.

С учетом положений вышеприведенных норм 19.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 г. Мурома и Муромского района, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 города Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени. Судебным приказом мирового судьи от 23.08.2022 г. с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени. Определением от 06.10.2022 мировым судьей по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен. Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 27.03.2023, подано административное исковое заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности.

Расчет задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск УФНС России по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженца .... зарегистрированного по адресу: ...., ИНН (номер), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность в сумме 512 руб. 43 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

- пени, начисленные за несовременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017-2019 г. в сумме 364 руб. 43 коп. (КБК 18201061201010000510);

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 148 руб. (КБК 18201061201010000510).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 400 руб.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Макарова

Мотивированное решение составлено 22 мая 2023 года.