Решение по делу № 2А-2907/2024 от 28.05.2025

Дело № 2а-343/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года г. Батайск

Батайский городской суд в составе:

председательствующего судьи Урбана Р.Г.,

при секретаре Бабиевой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 19.07.2024 размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 786 008,65 рублей.

В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от 19.02.2024 № 2а-713/2024-12 пени в общем размере 31 235,99 рублей.

ФИО1 в 2021 году являлась плательщиком НДФЛ.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 15.12.2022 № 19-16/2915 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому начислен НДФЛ в сумме 585 000,00 рублей (4 500 000,00 рублей*13%), исчислены пени (16.07.2022 – 15.12.2022) по НДФЛ за 2021 год в размере 23273,00 рублей, а также ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа – 21938,00 рублей (585000,00*30%/8), по п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа – 14625,00 рублей (585000,00*20%/8). Решение вступило в силу 30.01.2023.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки, учтены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения – правонарушение совершено впервые, тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер), сумма штрафов уменьшена в восемь раз.

В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказной корреспонденцией направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 25.05.2023, которым предлагается добровольно уплатить задолженность на общую сумму 672 770,72 рублей.

Требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.05.2023 исполнено частично. Уплачена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 1,1 рублей (платежное поручение от 14.12.2023 №).

Кроме того, ФИО1 в 2020-2021 годах являлась собственником объектов недвижимого имущества:

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость 949393 рублей, сумма начисленного налога – 95 рублей; количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, кадастровая стоимость 949393 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, объекты незавершенного строительства и иные налогооблагаемые здания, строения, сооружения, помещения.

Взимание налога на имущество с физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость с 2017 года.

Сведения о принадлежности и иных характеристиках объекта налогообложения (включая кадастровую и инвентаризационную стоимости) представляются в налоговые органы ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес>, КГУП «<адрес>инвентаризация».

В соответствии с налоговыми уведомлениями, отправленными в адрес ФИО1

1. 01.09.2021 № 22527410, сумма налога на имущество за 2020 год составила 95 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2021).

2. от 01.09.2022 № 15372022, сумма налога на имущество за 2021 год составила 940 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2022).

Задолженность по налогу на имущество за 2020-2021 годы в срок, установленный законодательством, ФИО1 не уплачена.

ФИО1 в 2016-2021 годах являлась плательщиком земельного налога, так как за ней были зарегистрированы земельные участки, находящиеся по адресу:

2016 г.: <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 55454,00 рублей, количество месяцев владения в 2016 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 166,00 рублей;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2016 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рубля.

2017 г.: <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 55454,00 рублей, количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 24,00 рубля;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рубля.

2018 г.: <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 55454,00 рублей, количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 24,00 рубля;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рубля.

2019 г.: <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 55454,00 рублей, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 26,00 рублей;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рубля.

- <адрес>, с/т «Транспорт», 767901, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 103686,00 рублей, количество месяцев владения в 2019 году – 2 месяца, сумма начисленного налога – 52,00 рубля.

2020 г.: <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 55454,00 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 29,00 рублей;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рубля.

- <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 659349,00 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 330,00 рублей.

2021 г.: <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 55454,00 рублей, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 3,00 рубля;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 172,00 рубля.

- <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 659349,00 рублей, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога – 1447,00 рублей.

Взимание земельного налога с физических лиц регулируется главой 31 НК РФ, а также Положением о местных налогах на территории городского округа «<адрес>», утвержденным Решением <адрес> городской Думы от 23.11.2004 №.

В соответствии с налоговыми уведомлениями, отправленными в адрес ФИО1 от 12.12.2019 №, сумма по земельному налогу за 2016 год составила 339,00 рублей (срок уплаты не позднее 19.02.2020), от 03.08.2020 №, сумма по земельному налогу за 2017-2019 годы составила 645,00 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2020), от 01.09.2021 №, сумма по земельному налогу за 2020 год составила 532,00 рубля (срок уплаты не позднее 01.12.2021), от 01.09.2022 №, сумма по земельному налогу за 2021 год составила 1622,00 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2022).

Задолженность по земельному налогу за 2016-2021 годы в срок, установленный законодательством, ФИО1 не уплачена.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№ по состоянию на 25.06.2020 добровольно уплатить задолженность на общую сумму 347,17 рублей, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год (ОКТМО 10611438) в размере 173,00 рублей; пени (20.02.2020 – 24.06.2020) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год (ОКТМО №) в размере 4,18 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год (ОКТМО 10611432) в размере 166,00 рублей; пени (20.02.2020 – 24.06.2020) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год (ОКТМО 10611432) в размере 3,99 рублей.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 24.11.2020.

Однако требование об уплате задолженности от 25.06.2020 № ФИО1 не исполнено.

2. № по состоянию на 30.06.2021 добровольно уплатить задолженность на общую сумму 665,62 рублей.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 26.11.2021.

Однако требование об уплате задолженности от 30.06.2021 № ФИО1 не исполнено.

3. № по состоянию на 02.06.2022 добровольно уплатить задолженность на общую сумму 655,93 рублей.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 15.11.2022 года.

Однако требование об уплате задолженности от 02.06.2022 № ФИО1 не исполнено.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.05.2023, добровольно уплатить задолженность на общую сумму 672 770,72 рублей.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 20.07.2023 года.

Однако требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № ФИО1 исполнено частично.

Уплачена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 1,1 рубля (платежное поручение от 14.12.2023 №).

На момент направления заявления Управлением Федеральной налоговой по <адрес> от 11.12.2023 № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.05.2023 не исполнено налогоплательщиком.

Требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.05.2023 ФИО1 не исполнено (срок исполнения до 20.07.2023), на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности (Приказ ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@ «Об утверждении Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации».

Если размер отрицательного сальдо меняется, решение о взыскании задолженности, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем формируется на дату вынесения в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, на актуальную сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

Задолженность по пени за период с 16.08.2023 по 11.12.2023 начислена в размере 31402.92 рублей на недоимку в размере 589173 рублей: по НДФЛ за 2021 год в размере 585 000 рублей; по налогу на имущество за 2020 год в размере 95 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 940 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год (ОКТМО 10611438) в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год (ОКТМО 10611432) в размере 166,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год (ОКТМО 10611438) в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год (ОКТМО 10611432) в размере 24,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год (ОКТМО 10611438) в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год (ОКТМО 10611432) в размере 24,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО 10611438) в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО 10611432) в размере 26,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО 08655155) в размере 52,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 10611438) в размере 173 рублей; по земельному налогу с физических яиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 10611432) в размере 29,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год (ОКТМО 60707000) в размере 330,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1447,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 3,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 172,00 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023: Общее сальдо в сумме 716683,86 рублей, в том числе пени 90947,86 рублей. Остаток непогашенной задолженности, пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59711 рублей 87 копеек. Задолженность, на которую начислена пени с 16.08.2023 по 11.12.2023 обеспечена мерами принудительного взыскания - Управление обратилось с административным исковым заявлением в Индустриальный районный суд г. Хабаровска на основании определения от 27.02.2024 об отмене судебного приказа от 01.03.2024 №.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 11.12.2023: 90947,86 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) - 59711,87 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 31235,99 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обращалось с заявлением от 11.12.2023 № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 31235,99 рублей (дело №а-713/2024-12).

Вместе с тем, в адрес Мирового судьи судебного участка № <адрес> от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу №а-713/2024-12.

На основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> 11.03.2024 судебный приказ от 19.02.2024 отменен.

Однако задолженность на общую сумму 31235,99 рублей до настоящего времени ФИО1 не погашена.

С учётом изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 31 235,99 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных исковых требований указало, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 19.07.2024 размер отрицательного сальдо единого налогового налогоплательщика составляет 786008,65 рублей.

В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от 06.09.2023 № 2а-3318/2023-12 на общую сумму 685446,77 рублей.

ФИО1 в 2021 году являлась плательщиком НДФЛ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежат соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета) по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае если налоговая налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес> в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено следующее:

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников в Российской Федерации.

В 2021 году налогоплательщиком совершены сделки по реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности, а именно: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2021 год) получен общий доход от продажи недвижимого имущества в размере 5 500 000 рублей.

На основании подпункта 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в 2020 г. дохода налогоплательщик должен не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижного имущества.

В нарушении подпункта 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических не исчислил и не уплатил.

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте направлено требование о предоставлении пояснений от 24.08.2022 № 7306 по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году и необходимости представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с начисленной суммой налога. На 24.10.2022 (дата составления акта) пояснения, а налоговая декларация по форме (3-НДФЛ) за 2021 год не представлены. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ. С учетом налогового вычета, предусмотренного подп. 1 п. п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база для исчисления суммы, подлежащего уплате налога, составила 4 500 000 рублей (5 500 000 - 1 000 000).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% той суммы и не менее 1 000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки составлены:

Акт налоговой проверки от 24.10.2022 №, согласно которому начислен НДФЛ в сумме 585000 рублей (4500000 рублей * 13%) срок уплаты 15.07.2022, исчислены пени (16.07.2022 - 24.10.2022) в размере 15668,25 рублей, предложено привлечь налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ч. 1 ст. 119 НК РФ, вынесено решение от 15.12.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно начислен НДФЛ в сумме 585 000 рублей (4 500 000 рублей * 13%), пени (16.07.2022 - 15.12.2022) по НДФЛ за 2021 год в размере 23273,25,00 также ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ штрафа - 21938 рублей (585000* 30%/8), по п. 1 ст. 122 НК РФ сумм 14625,00 рублей (585000,00 * 20%/8). Решение вступило в силу 30.01.2023.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой истец проверил, обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения - правонарушение совершено впервые, тяжелое материальное положение физического лица (пенсионер), сумма штрафов уменьшена в восемь раз.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей не позднее одного года (п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ). При определении срока направления требования нужно учитывать п. 1 Постановления Правительства РФ от 2 № 500.

В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику заказной корреспонденцией направлялось требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 25.05.2023 исполнено частично. Уплачена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 1,1 рубля (платежное поручение от 14.12.2023 №).

Кроме того, ФИО1 в 2020-2021 годах являлась собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, кадастровый номер №, расположенной <адрес>, доля в праве 1, количество месяцев; в 2020 году - 12 месяцев, кадастровая стоимость 949393 рублей начисленного налога - 95,00 рублей; количество месяцев владения в 2021 месяцев, кадастровая стоимость 949393 рублей, сумма начисленного 940 рублей.

В соответствии с налоговыми уведомлениями, отправленными в адрес ФИО1:

- от 01.09.2021 №, сумма налога на имущество за 2020 год составила 95,00 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2021 года).

- от 01.09.2022 №, сумма налога на имущество за 2021 год составила 940,00 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2022 года).

Задолженность по налогу на имущество за 2020-2021 годы в срок, установленный законодательством, ФИО1 не уплачена.

В 2016 году:

- <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 55454,00 рубля, (количество месяцев владения в 2016 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога -166,00 рублей;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2016 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рублей.

В 2017 году:

- <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 55454,00 рубля, (количество месяцев владения в 2017 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога -24,00 рубля;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2017 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рублей.

В 2018 году:

- <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 55454,00 рубля, (количество месяцев владения в 2018 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога -24,00 рублей;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2018 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рублей;

В 2019 году:

- <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 55454,00 рубля, (количество месяцев владения в 2019 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога -26,00 рублей;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2019 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рублей;

- <адрес>, рп. Корфовский, с/т «Транспорт», 676901, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 103686,00 рублей, количество месяцев владения в 2019 году – 2 месяца, сумма начисленного налога – 62,00 рубля.

В 2020 году:

- <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 55454,00 рубля, (количество месяцев владения в 2020 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога -29,00 рублей;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 115496,00 рублей, количество месяцев владения в 2020 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога – 173,00 рублей;

- <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 659349,00 рублей, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога 330,00 рублей.

В 2021 году:

- <адрес>, 675521, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 43827,00 рублей, (количество месяцев владения в 2021 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога -3,00 рубля;

- <адрес>, 676901, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость - 57440,00 рублей, количество месяцев владения в 2021 году - 12 месяцев, сумма начисленного налога – 172,00 рублей;

- <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 659349,00 рублей, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога 1447,00 рублей.

Взимание земельного налога с физических лиц регулируется главой 31 НК РФ, а также Положением о местных налогах на территории городского округа «<адрес>», утвержденным решением <адрес> городской Думы от 23.11.2004 №.

В соответствии с налоговыми уведомлениями, отправленными в адрес ФИО1:

- от 12.12.2019 №, сумма по земельному налогу за 2016 год составила 339,00 рублей (срок уплаты не позднее 19.02.2020 года).

- от 03.08.2020 №, сумма по земельному налогу за 2017-2019 годы составила 645,00 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2020 года).

- от 01.09.2021 №, сумма по земельному налогу за 2020 год составила 532,00 рубля (срок уплаты не позднее 01.12.2021 года).

- от 01.09.2022 №, сумма по земельному налогу за 2021 год составила 1622,00 рублей (срок уплаты не позднее 01.12.2022 года).

Задолженность по земельному налогу за 2016 -2021 годы в срок, установленный законодательством, ФИО1 не уплачена.

- № по состоянию на 25.06.2020 добровольно уплатить задолженность на общую сумму 347,17 рублей.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 24.11.2020.

Однако требование об уплате задолженности от 25.06.2020 № ФИО1 не исполнено.

- № по состоянию на 30.06.2021 добровольно уплатить задолженность на общую сумму 665,62 рублей.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 26.11.2021 года;

Однако требование об уплате задолженности от 30.06.2021 № ФИО1 не исполнено.

Требование № по состоянию на 02.06.2022 добровольно уплатить задолженность общую сумму 655,93 рублей.

Указанное требование предлагалось исполнить в срок до 15.11.2022. Однако требование об уплате задолженности от 02.06.2022 № ФИО1 не исполнено.

На основании вышеуказанных требований в отношении ФИО1 не приняты меры взыскания, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ органом ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.05.2023, добровольно уплатить задолженность на общую сумму 672 770,72 рублей.

Однако требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № ФИО1 исполнено частично.

Уплачена задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 1,1 рубля (платежное поручение от 14.12.2023 №).

Сумма задолженности по требованиям № от 25.06.2020 (сумма задолженности - 347,17 рублей, срок исполнения - 24.11.2020), № от 30.06.2021 сумма задолженности - 665,62 рублей) срок исполнения 26.11.2021), № от 02.06.2022 (сумма задолженности - 655,93 рублей, срок исполнения 15.11.2022) не превышала 10000 рублей, задолженность превысила 10000,00 рублей с направлением требования № от 25.05.2023.

На момент направления заявления Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> от 15.08.2023 № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 требование об уплате задолженности состоянию на 25.05.2023 не исполнено налогоплательщиком.

Требование об уплате задолженности № по состоянию на 25.05.2023 ФИО1 не исполнено (срок исполнения до 20.07.2023), на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган вынес решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по пене, принятая из КРСБ (ОКНО) при переходе в ЕНС: по налогу на имущество: 02.12.2021 - 11.01.2022 в размере 6,55 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 95,00 рублей; 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 7,05 рубля на сумму налога за 2021 год в размере 940,00 рублей, по земельному налогу: 02.12.2020 - 31.12.2022 в размере 7,02 рублей на сумму налога за 2019 год в размере 52,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 19,62 рублей на сумму налога за 2017 год в размере 173,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 23,38 рублей на сумму налога за 2018 год в размере 173,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 23,38 рублей на сумму налога за 2019 год в размере 173,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 11,92 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 173,00 рублей; 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 1,29 рубля на сумму налога за 2021 год в размере 172,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 3,25 рублей на сумму налога за 2017 год в размере 24,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 3,25 рублей на сумму налога за 2018 год в размере 24,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 3,53 рублей на сумму налога за 2019 год в размере 26,00 рублей; 02.12.2021 - 31.12.2022 в размере 2,00 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 29,00 рублей; 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 0,02 копейки на сумму налога за 2021 год в размере 3,00 рублей; 02.12.2021 - 31.12.2022 в размере 22,73 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 330,00 рублей; 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 10,85 рублей на сумму налога за 2021 год в размере 1447,00 рублей.

Задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 15.08.2023 начислена в размере 33956,00 рублей на недоимку в размере 589173,00 рублей: по НДФЛ за 2021 год в размере 585 000,00 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 625,00 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 21 938,00 рублей; по налогу на имущество за 2020 год в размере 95,00 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 940,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 166,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 24,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год (ОКТМО 10611432) в размере 24,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год (ОКТМО 10611438) в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 26,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 52,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 29,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 330,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1446,00 рублей (ОКТМО 60707000); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 3,00 рублей (ОКТМО 10611432); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 172,00 рублей.

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обращалось с заявлением от 15.08.2023 № о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 685447,78 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> 06.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общем размере 685447,78 рублей (дело № 2а-3318/2023-12).

Вместе с тем, в адрес Мирового судьи судебного участка № <адрес> от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № 2а-3318/2023-12.

На основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> 27.02.2024 судебный приказ от 06.09.2023 отменен.

Однако задолженность на общую сумму 685446,77 рублей до настоящего времени ФИО1 не погашена.

С учетом изложенного Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность в размере 685 446,77 рублей, в том числе: по НДФЛ за 2021 год в размере 584 998,90 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 625,00 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 21 938,00 рублей; по налогу на имущество за 2020 год в размере 95,00 рублей; по налогу на имущество за 2021 год в размере 940,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 166,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 24,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 24,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 26,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 52,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 173,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 29,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 330,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1447,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 3,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 172,00 рублей; пени в общем размере 59 711,87 рублей, в том числе: пени (16.07.2022 - 31.12.2022) по НДФЛ за 2021 год в размере 25613,25 рублей;

По налогу на имущество: 02.12.2021 - 11.01.2022 в размере 6,55 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 95,00 рублей; 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 7,05 рубля на сумму налога за 2021 год в размере 940 рублей.

По земельному налогу: 02.12.2020 - 31.12.2022 в размере 7,02 рублей на сумму налога за 2019 год в размере 52,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 19,62 рублей на сумму налога за 2017 год в размере 173,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 23,38 рублей на сумму налога за 2019 год в размере 173,00 рублей; 20.02.2020- 31.12.2022 в размере 23,38 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 173,00 рублей; 02.12.2021 – 31.12.2022 в размере 11,92 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 173,00 рублей; 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 1,29 рубля на сумму налога за 2021 год в размере 172,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 3,25 рублей на сумму налога за 2017 год в размере 24,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 3,25 рублей на сумму налога за 2018 год в размере 24,00 рублей; 20.02.2020 - 31.12.2022 в размере 3,53 рублей на сумму налога за 2019 год в размере 26,00 рублей; 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 2,00 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 29,00 рублей; 02.12.2022 - 31.12.2022 в размере 0,02 копейки на сумму налога за 2021 год в размере 3,00 рублей; 02.12.2021- 31.12.2022 в размере 22,73 рублей на сумму налога за 2020 год в размере 330,00 рублей; 02.12.2021- 31.12.2022 в размере 10,85 рублей копейки на сумму налога за 2021 год в размере 1447,00 рублей; 01.01.2023 - 15.08.2023 в размере 33956,00 рублей на сумму отрицательного сальдо в размере 589173 рублей.

Определением <адрес> городского суда <адрес> от 16.01.2025, административные дела № 2а-344/2025 и № 2а-343/2025 объединены в одно производство, которому присвоен № 2а-343/2025.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направило, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований в силу следующего.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ч. 5 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается: для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу пункта 4 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.

Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 85 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент смены места жительства административным ответчиком) органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Действующая в настоящее время редакция абзаца 1 пункта 3 статьи 85 НК РФ также предусматривает, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Материалами дела подтверждается, что с 21.06.2019 административный ответчик зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Суд приходит к выводу об отсутствии доказательств соблюдения административным истцом требований статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств того, что ФИО1, состоит на налоговом учете в <адрес>, соответственно административный истец не является лицом, уполномоченным на получение от административного ответчика недоимки по налогу и пени, и, как следствие, лицом, имеющим право на подписание и подачу рассматриваемого искового заявления, поскольку ФИО1 проживает с 2019 года в ином субъекте РФ.

Исходя из системного толкования приведенных норм права в их совокупности, правом на взыскание недоимки по налогу и пени обладает та налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете по месту жительства.

ФИО1 с 21.06.2019 зарегистрирована в <адрес>, относящемуся к МИФНС России N 11 по <адрес>.

Согласно действовавшему на момент изменения адреса регистрации ФИО1 п. 29 Приказа Минфина РФ от 05.11.2009 N 114н "Об утверждении Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента", при изменении физическим лицом места жительства снятие его с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства и указанными в пункте 3 статьи 85 Кодекса, о факте регистрации по новому месту жительства, переданных налоговым органом по новому месту жительства физического лица не позднее следующего рабочего дня после дня получения таких сведений от указанных органов.

Учетное дело физического лица пересылается в налоговый орган по новому месту жительства этого физического лица в течение трех рабочих дней со дня внесения сведений в ЕГРН (Единый государственный реестр налогоплательщиков) о снятии его с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства.

При этом обязанность сообщать в налоговый орган сведения об изменении своего места жительства, закон на налогоплательщика - физическое лицо не возлагает.

Соответственно, обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства и установленного порядка передачи сведений об изменении места жительства налогоплательщика-физического лица, на административного ответчика не могут возлагаться негативные последствия, вытекающие из нарушений уполномоченными органами действующего законодательства.

Кроме того, суд обращает внимание на то обстоятельство, что о проведении камеральной налоговой проверки ФИО1 не была надлежаще уведомлена, поскольку с 21.06.2019 зарегистрирована по адресу: <адрес> «в», тогда как все извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, об отложении рассмотрения, требования о предоставлении пояснений и акт были направлены административному ответчику посредством заказной корреспонденции по адресу: <адрес>.

Указанное относится к нарушению существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля (ст. 101.4 НК РФ), поскольку исключает возможность для лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя, представлять объяснения.

Несоблюдение налоговым органом установленной налоговым законодательством процедуры привлечения к налоговой ответственности, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Также суд обращает внимание на то обстоятельство, что ранее участвовавшая в судебном заседании административный ответчик ФИО1 поясняла, что никогда не являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, №

В ответ на запрос Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в Батайский городской суд представлены выписки из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости, согласно которым ФИО1 данные земельные участки никогда не предоставлялись, собственником либо правообладателем земельных участков с кадастровыми номерами: №, она не является.

Таким образом, поскольку ФИО1 никогда не являлась собственником либо правообладателем земельных участков с кадастровыми номерами: №, в связи с чем, она не может быть субъектом налоговых правоотношений в отношении объектов недвижимости, собственником которых не являлась.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 <адрес> о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 28.05.2025.

Судья: