Решение по делу № 2А-349/2025 от 07.07.2025 | Камешковский районный суд (Владимирская область)

Дело 2а-349/2025

УИД 33RS0009-01-2025-000318-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по единому налоговому платежу в общей сумме 83302,92 руб., включающую в себя: транспортный налог за 2021 год - 12983 руб.; транспортный налог за 2022 год - 12983 руб.; транспортный налог за 2023 год - 44503 руб.; пени в размере 12833,92 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 178159, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в полном объёме не исполнено, в связи с чем задолженность по налогам и пени не уплачена, что подтверждается копией лицевых счетов. В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 04.03.2025 судебного приказа административным ответчиком.

На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца в суд не прибыл, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения иска, поскольку прошли сроки взыскания задолженности. Налоги он добровольно не уплачивает и такого намерения не имеет.

Суд на основании ст.ст. 150, 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явка которых не признана обязательной.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам (нормы, приведённые в настоящем решении, изложены в редакциях Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учётом изменений, возникших с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счёта).

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ФИО1 в 2021-2023 годах являлся плательщиком транспортного налога и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги (взносы).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По требованию налогового органа о взыскании с административного ответчика транспортного налога судом установлено следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-03 «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом:

- 20 для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно;

- 30 свыше 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно;

- 40 свыше 150 л. с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно;

- 70 свыше 200 л. с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно;

- 150 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт).

Для грузовых автомобилей:

- 25 до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно;

- 40 свыше 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно;

- 50 свыше 150 л. с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно;

- 60 свыше 200 л. с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно;

- 80 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт).

Судом установлено, материалами дела подтверждается и ФИО1 не оспорено, что в 2021-2023 годах ему на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства: 1) автомобиль грузовой МЕРСЕДЕС АКТРОС, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 394 л.с. (дата гос. регистрации права собственности - Дата обезл., дата прекращения владения - Дата обезл.); 2) автомобиль грузовой КАМАЗ, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 210 л.с. (дата гос. регистрации права собственности - Дата обезл., дата прекращения владения - Дата обезл.); 2) автомобиль легковой ВАЗ, гос. номер №, мощность двигателя в лошадиных силах - 76,7 л.с. (дата гос. регистрации права собственности - Дата обезл., дата прекращения владения - Дата обезл.);

Транспортный налог за 2021 год на указанные транспортные средства составил 31904 руб.

Расчет налога следующий:

- автомобиль грузовой МЕРСЕДЕС АКТРОС, гос. номер №: 394 (налоговая база в л.с.) * 1/1 (доля в праве) * 80 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 31520 руб.;

- автомобиль легковой ВАЗ, гос. номер №: 76,7 (налоговая база в л.с.) * 1/1 (доля в праве) * 20 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1534 руб.; С учетом льгот - 384 руб.

Налог на автомобиль КАМАЗ, гос. номер №, не начислялся.

Таким образом, ФИО1 не позднее 01.12.2022 должен был заплатить транспортный налог за 2021 год в размере 31904 руб., а с учетом переплаты задолженность составляла 31819,57 руб.

Транспортный налог за 2022 год на указанные транспортные средства составил 31904 руб.

Расчет налога следующий:

Налог на автомобиль КАМАЗ, гос. номер №, не начислялся.

Таким образом, ФИО1 не позднее 01.12.2023 должен был заплатить транспортный налог за 2021 год в размере 31904 руб.

Транспортный налог за 2023 год на указанные транспортные средства составил 44503 руб.

Расчет налога следующий:

- автомобиль грузовой КАМАЗ, гос. номер №: 210 (налоговая база в л.с.) * 1/1 (доля в праве) * 60 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 12600 руб.;

Таким образом, ФИО1 не позднее 02.12.2024 должен был заплатить транспортный налог за 2023 год в размере 44503 руб.

При этом в налоговом уведомлении за 2023 год сделан перерасчет с учетом доначисления налога за транспортное средство КАМАЗ, гос. номер №, за 2021 и 2022 годы в размере 25200 руб. и изменения налога на автомобиль легковой ВАЗ, гос. номер №, за 2021 и 2022 годы в размере -766 руб.

Всего за 2023 год подлежало уплате 70469 руб. (44503+25200+766).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По сведениям административного истца в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления за 2021, 2022, 2023 годы, в которых налогоплательщику сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог не позднее Дата обезл., Дата обезл., Дата обезл. соответственно.

Добровольно налоги не оплачены.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12833,92 руб., что подтверждается предоставленным истцом расчетом.

Расчет пени проверен судом и ответчиком не оспорен.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ).

При этом суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Налоговым органом в строгом соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №178159 на сумму 157680,25 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (с учетом других задолженностей).

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №2353 от 19.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 195524,2 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией.

ФИО1 в срок указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 №178159, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 города Камешково и Камешковского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

13.02.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который 04.03.2025 был отменен по заявлению налогоплательщика.

Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (25.04.2025), то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО1

Текущая задолженность по ЕНС на дату принятия настоящего решения составляет 83302,92 руб.

Отдельно суд отмечает, что взысканные с ФИО1 в бюджет денежные средства направлены на погашение задолженности в соответствии с установленным ст. 45 НК РФ приоритетом.

Таким образом, на дату рассмотрения дела налоговым органом правомерно определён остаток задолженности, пени, подлежащих уплате ФИО1 в бюджет.

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает в бюджет с ФИО1 единый налоговый платёж в общей сумме 83302,92 руб., включающий в себя: транспортный налог за 2021 год - 12983 руб.; транспортный налог за 2022 год - 12983 руб.; транспортный налог за 2023 год - 44503 руб.; пени в размере 12833,92 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета единый налоговый платёж в общей сумме 83302,92 руб., из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год - 12983 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год - 12983 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год - 44503 руб.;

- пени в размере 12833,92 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления его мотивировочной части.

Председательствующий А.А. Тимаков

Справка: мотивировочная часть решения изготовлена 07.07.2025.