18RS0001-01-2023-000662-50
Дело № 2а-1759/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 августа 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Семеновой Е.А.,
при секретаре Пушиной А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании с нее задолженности в размере 211,44 руб. в том числе:
Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,66 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года.
Пени по земельному налогу в размере 13,83 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года.
Пени по транспортному налогу в размере 184,95 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года.
Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: жилой дом, сени, сооружения, адрес<адрес>
В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>
В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, административный ответчик является собственником транспортного средства: автомобили грузовые, <данные изъяты>
Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год
Так, на основании имеющихся сведений налоговым органом был сделан расчет налога на имущество физических лиц: за 2015 год – 337,00 руб., за 2016 год – 337,00 руб., за 2017 год –337,00 руб.; земельного налога за 2015 год – 392,00,00 руб., за 2016 год – 368,00 руб., за 2017 год – 368,00 руб.; транспортного налога за 2015 года - 4 920 руб., за 2016 год - 4 920 руб., за 2017 год – 4 920,00 руб., в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № 87359207 от 12.09.2016 (срок уплаты не позднее 01.12.2016), налоговое уведомление № 56414469 от 20.09.2017(срок уплаты не позднее 01.12.2017), налоговое уведомление № 42122007 от 14.08.2018 (срок уплаты не позднее 03.12.2018).
Поскольку административный ответчик в установленные сроки уплату налогов не произвела, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № 29926 от 02.07.2019 (срок уплаты до 29.09.2020).
В установленный срок административный ответчик не исполнила обязанность по требованию № 29926 от 02.07.2019.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговый орган обратился 19.03.2021 года к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения в суд не пропущен. 25.03.2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-782/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в сумме 16 282,49 руб., который отменен определением суда от 15.08.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.
15.02.2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 211,44 руб.
Определением суда от 07.06.2023 года произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.
В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.
В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом по месту регистрации (<адрес>), судебная корреспонденция возвращена в суд по причине истечения срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, административное дело № 2А-782/2021, пришел к следующему.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:
- жилой дом, <адрес>
Административный ответчик также является плательщиком земельного налога с физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 338, 389, 396, 397 НК РФ, поскольку является собственником земельного участка, адрес: <адрес>
Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога на основании ст. ст. 23, 45, 356,357, 362, 363 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», поскольку являлся собственником следующего транспортного средства:
- автомобили грузовые, г<данные изъяты>
Факт принадлежности имущества административному ответчику подтвержден материалами дела.
Налоговым органом был исчислен налог за 2015 год, где налог на имущество физических лиц - 337 руб., земельный налог – 392 руб., транспортный налог – 4 920 руб. и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 87359207 от 12.09.2016, срок уплаты не позднее 01.12.2016 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 44936 от 15.08.2016).
Налоговым органом был исчислен налог за 2016 год, где налог на имущество физических лиц - 337 руб., земельный налог – 368 руб., транспортный налог – 4 920 руб. и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 56414469 от 20.09.2017, срок уплаты не позднее 01.12.2017 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 476524 от 04.10.2017).
Налоговым органом был исчислен налог за 2017 год, где налог на имущество физических лиц - 337 руб., земельный налог – 368 руб., транспортный налог – 4 920 руб. и в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 42122007 от 14.08.2018, срок уплаты не позднее 03.12.2018 (факт направления подтвержден списком заказных писем № 733718 от 22.08.2018).
Административный ответчик оплату налогов в установленные в требованиях сроки не произвела, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила заказной корреспонденцией требование № 29926 от 02.07.2019 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 105,72 руб., пени по земельному налогу в размере 307,24 руб., пени по транспортному налогу в размере 15 820,66 руб., срок уплаты до 29.09.2020 года. Требование направлено почтовым отправлением 16.07.2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений за № 944379.
Административный ответчик оплату начисленной задолженности по пеням в установленный в требовании срок не произвела.
19.03.2021 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 16 282,49 руб. Заявление о вынесении судебного приказа подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней штрафов 29.09.2020 + 6м.). 25 марта 2021 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска УР ФИО2, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-782/2021 о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за период с 13.05.2109 по 01.07.2019 в размере 149,80 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за период с 13.05.2109 по 01.07.2019 в размере 29,38 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за период с 13.05.2109 по 01.07.2019 в размере 47,59 руб.; пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с 13.11.2016 по 01.07.2019 в сумме 14 519,50 руб.; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц с 31.12.2018 по 01.07.2019 в сумме 105,72 руб.; пени за просрочку уплаты земельного налога за период с 13.11.2016 по 01.07.2019 в сумме 269,67 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности за период с 10.06.2019 по 01.07.2019 в размере 1160,83 руб. Судебный приказ отменен определением суда от 15.08.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.
15 февраля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 211,44 руб. в том числе:
1.1. Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,66 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года.
1.2. Пени по земельному налогу в размере 13,83 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года.
1.3. Пени по транспортному налогу в размере 184,95 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам, налогу и пеням.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.
В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.
В настоящее время задолженность по пеням административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.
Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом пеней.
Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 (210 дней) на недоимку 2017 года:
Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,
04.12.2018 – 16.12.2018 13 7.5 300 1,10
17.12.2018 – 16.06.2019 182 7.75 300 15,84
17.06.2019 – 01.07.2019 15 7.5 300 1,26
Пени: 18,20
Поскольку налоговым органом выставлено административному ответчику требование № 2311, куда вошли пени в сумме 5,54 руб., сумма пени подлежащая взысканию составляет 12,66 руб. (18,20-5,54)
Сумма пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 (210 дней) на недоимку 2017 года:
Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,
04.12.2018 – 16.12.2018 13 7.5 300 1,20
17.12.2018 – 16.06.2019 182 7.75 300 17,30
17.06.2019 – 01.07.2019 15 7.5 300 1,38
Пени: 19,88
Поскольку налоговым органом выставлено административному ответчику требование № 2311, куда вошли пени в сумме 6,05 руб., сумма пени подлежащая взысканию составляет 13,83 руб. (19,88-6,05)
Сумма пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 (210 дней) на недоимку 2017 года:
Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,
04.12.2018 – 16.12.2018 13 7.5 300 15,99
17.12.2018 – 16.06.2019 182 7.75 300 231,32
17.06.2019 – 01.07.2019 15 7.5 300 18,45
Пени: 265,76
Поскольку налоговым органом выставлено административному ответчику требование № 2311, куда вошли пени в сумме 80,81 руб., сумма пени подлежащая взысканию составляет 184,95 руб. (265,76-80,81)
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.00 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (<данные изъяты>):
Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12,66 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года.
Пени по земельному налогу в размере 13,83 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года.
Пени по транспортному налогу в размере 184,95 руб. за период с 04.12.2018 по 01.07.2019 на недоимку 2017 года,
всего задолженность в общей сумме в размере 211 (двести одиннадцать) рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.
Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2023 года.
Судья Семенова Е.А.