2а-318/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Черный Яр Астраханской области 24 ноября 2022 года

Черноярский районный суд Астраханской области в составе

председательствующего судьи Серебренниковой О.А.,

при помощнике судьи Сабуровой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 902,98 руб. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик согласно сведениям РЭС ГИБДД является собственником транспортного средства - автомобиля легкового ВАЗ21013 с государственным регистрационным знаком <***>, в связи с чем на основании ч. 2 ст. 357 Налогового кодекса РФ и Закона Астраханской области от 22.11.2002 №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. Однако, в нарушение требований вышеназванного закона административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год, сумма задолженности составила 896 руб. Кроме того, по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, в связи с чем, в силу ст. ст. 399, 401 Налогового кодекса РФ обязан в срок не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог, уплатить земельный налог. Однако данная обязанность ФИО1 за 2017 год своевременно не исполнена, в связи с чем административному ответчику была начислена пеня в размере 6,98 руб. На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу на сумму задолженности 896 руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за 2017 год на сумму 6,98 руб., которые до настоящего времени не исполнены. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанной выше задолженности был отменен мировым судьей по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим, административный истец просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 902,98 руб., а также восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи указанного административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, направил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать. Указал, что задолженности по транспортному налогу за 2015 год он не имеет, однако документы, подтверждающие факт уплаты указанной в иске суммы налога, у него отсутствуют. При этом заявил о пропуске административным истцом процессуального срока на обращение в суд. Административный ответчик также представил в суд квитанцию об уплате в период рассмотрения дела заявленной ко взысканию пени на недоимку по земельному налогу в размере 6,98 руб.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу положений п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу положений п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.п. 1, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Астраханской области от 22 ноября 2002 года №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории Астраханской области.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, на имя административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой ВАЗ 21013 с государственным регистрационным знаком <***>.

В связи с этим, а также в силу положений ст. 357 Налогового кодекса РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Астраханской области от 22 ноября 2002 года №49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» налоговой инспекцией ответчику исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 896 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно материалам дела, налоговым органом по адресу административного ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление на уплату транспортного налога №.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме не была исполнена административным ответчиком в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ в его адрес заказным письмом направленно требование № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 896 руб., а также земельного налога и пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога в общей сумме по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 1025,59 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 руб. и пени на указанную недоимку в размере 6,98 руб. в общей сумме 134,98 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14об).

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, МИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 896 руб., задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 128 руб. и пени в размере 6,98 руб. (л.д. 63-66).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной налоговой задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика (л.д. 67-68, 74).

Обязанность по уплате транспортного налога за указанный в иске период времени административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не исполнена. Доказательств обратного суду представлено не было.

Вместе с тем, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований в данной части по причине пропуска налоговым органом предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Поскольку налоговым органом срок исполнения самого раннего требования № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма налога, подлежащая взысканию с ответчика, в течение трех лет со дня истечения указанного срока не превысила 3000 рублей, то в силу требований абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предельный срок обращения в суд по взысканию данной недоимки истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев).

К мировому судье судебного участка №1 Черноярского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности в размере 896 руб. МИФНС России № по <адрес> обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже за пределами установленного законом срока.

Административный истец ходатайствовал о восстановлении установленного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращения в суд с настоящим административным иском после вынесения определения об отмене судебного приказа. В обоснование данного ходатайства указал, что определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 было получено налоговым органом лишь ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим, с настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное в ходатайстве обстоятельство подтверждается материалами дела, в связи с чем суд признает, что у административного истца отсутствовала реальная возможность для обращения в суд в установленные п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ сроки и это является уважительной причиной пропуска указанного процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Вместе с тем, административный истец не ходатайствовал о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд, установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, и не представил доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу своевременно обратиться за судебной защитой. При этом пропуск срока в рассматриваемом случае не может быть признан незначительным.

Учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец также просит взыскать с ФИО1 пени в размере 6,98 руб. в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1 в процессе рассмотрения дела произвел оплату указанной задолженности. Согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, представленной в материалы дела, административным ответчиком произведена оплата денежных средств в размер 6,98 руб. по реквизитам, указанным в исковом заявлении.

Таким образом, поскольку требования административного истца о взыскании пени в процессе рассмотрения данного административного дела исполнены ответчиком в добровольном порядке, согласно представленной квитанции сумма задолженности уплачена им в полном объеме и данное обстоятельство административным истцом не опровергнуто, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу за 2017 год в размере 6,98 руб. также не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Черноярский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.А. Серебренникова

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2022