Дело № 2а-64/2025; УИД 42RS0010-01-2024-000947-74
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
Киселевский городской суд Кемеровской области в составе
председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,
при секретаре – Синцовой Я.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске
20 марта 2025 года
административное дело по административному исковому заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.
На основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год от 30.04.2022 года, сведений Федеральной кадастровой палаты федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ленинградской области, поступивших в электронном виде в налоговый орган, ФИО1 получил в 2021 году доход в сумме 472352 руб. от продажи земельных участков, расположенных по следующим адресам:
<адрес>
<адрес>
<адрес>
Налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 389700 руб. в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании представленной декларации, составила 10745 руб., что не соответствует данным камеральной налоговой проверки.
В результате проведенной камеральной налоговой проверки представленной уточненной налоговой декларации было установлено следующее.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, на 1 января 2021 года кадастровая стоимость реализованных налогоплательщиком земельных участков составляет:
- <адрес> -21 471 177,51 руб.;
- <адрес> – 4 861 246,32 руб.;
- <адрес> – 605 637 руб.
Значение кадастровой стоимости указанных объектов недвижимого имущества по состоянию на 26 мая 2022 года не изменялось.
Таким образом, в представленной налоговой декларации налогоплательщиком неправомерно отражена стоимость реализованных в 2021 году объектов недвижимого имущества исходя из стоимости, указанной в договорах купли-продажи, а не исходя из кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7 в соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, а именно:
- в отношении земельного участка по адресу <адрес> в сумме 30000 руб. вместо 15 029 824,26 руб.;
- в отношении земельного участка по адресу <адрес> в сумме 30000 руб. вместо 3 402 872,42 руб.;
- в отношении земельного участка по адресу <адрес> в сумме 382352 руб. вместо 423 945,9 руб.
Следовательно, ФИО1 получил доход от реализованных в 2021 году объектов недвижимого имущества в сумме 18 856 642,58 руб.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщику предоставлен налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб. как от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, расположенного по адресу <адрес>
В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества, по земельному участку по адресу <адрес> в сумме 299700 руб.
9 ноября 2022 года налогоплательщиком в налоговый орган представлено соглашение о расторжении договора купли-продажи земельного участка от 02.11.2021 года, расположенного по адресу <адрес>
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, по данным налогового органа составляет 1 840 029 руб., из расчета: (15 453 770,16 руб. – 1 299 700 руб.) * 13%.
9 ноября 2022 года налогоплательщик заплатил налог в сумме 10745 руб., который подлежал оплате в срок до 15 июля 2022 года, что подтверждается выпиской из лицевого счета. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета.
По состоянию на 18 апреля 2023 года общее сальдо административного ответчика составило 2045817,54 руб., в том числе 129151,18 руб. – пени.
На дату составления искового заявления 4 марта 2024 года общее сальдо составило 2277124,26 руб., в том числе пени – 362961,25 руб.
Пени по состоянию на 25 августа 2023 года пени составляет 195570,11 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № об уплате задолженности в срок до 20 июля 2023 года. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и пени ФИО1 не оплачена.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 28.09.2023 года (административное дело №).
1 ноября 2023 года судебный приказ был отменен определением того же судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
На основании чего, просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год, в сумме 1916666,36 руб., пени в сумме 192570,11 руб. (л.д.3-11).
28 мая 2024 года от представителя административного истца поступило ходатайство, в котором он уточнил заявленные требования в связи с тем, что административный ответчик оплатил налог на доходы физических лиц в сумме 34744,35 руб., пени в сумме 231,59 руб.
В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2021 год, в сумме 1790457,81 руб., пени в сумме 192338,52 руб., штраф в сумме 91464,20 руб. (л.д.127, 129).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, заинтересованное лицо ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил письменные возражения, в которых просил суд рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении заявленных требований возражал (л.д.159-160).
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в письменных пояснениях просил рассмотреть дело в свое отсутствие, заявленные требования удовлетворить (л.д.120-122).
Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 207, ст. 209 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1).
Налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1.1 ст. 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и(или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения (подп. 1 п. 6).
Предусмотренные настоящим пунктом налоговые базы определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению, с учетом особенностей, установленных статьями 211, 212, 213, 213.1, 214, 214.1, 214.2, 214.3, 214.4, 214.6, 214.9, 214.10, 214.11 настоящего Кодекса, а также настоящим пунктом (п.6).
Исходя из положений п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В силу ст. 216, п. 1 ст. 224, Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год; налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Статьей 220 Налогового кодекса РФ определено, что имущественный налоговый вычет, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 руб.(абз. 1 подп. 1 п. 2).
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п.2).
На основании п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Налоговая декларация предоставляется названными налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).
Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 являлся/является собственником:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты> (л.д.186-193).
По сведениям Единого государственного реестра недвижимости, 7 июня 2021 года право собственности на земельный участок с кадастровым № на основании договора купли-продажи зарегистрировано за К.А.Б., Э.Ж.Х., Э.К.Х., Э.А.Х., Э.А.Х. (по 1/5 доли в праве собственности у каждого)(л.д.189-191).
7 июля 2021 года право собственности на земельный участок с кадастровым № на основании договора купли-продажи зарегистрировано за ФИО2 (л.д.192-193).
30 апреля 2022 года ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация за 2021 год, из которой усматривается, что им был получен доход от продажи земельных участков от К.А.В. в сумме 382352 руб., от ФИО2 в сумме 90000 руб., а всего 472352 рублей. За вычетом налоговых вычетов в сумме 389700 руб., налоговая база составила 82652 руб., исчисленная сумма налога - 10745 руб. (л.д.13-17).
В период с 6 мая 2022 года по 30 июня 2022 года налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО1 30 апреля 2022 года за 2021 год.
В ходе проверки было установлено, что по состоянию на 1 января 2021 года кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляла 605637 руб., кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № – 21471177,51 руб.
По состоянию на 26 мая 2022 года значение кадастровой стоимости указанных земельных участков не изменилась.
Таким образом, в нарушении п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком неправомерно отражена стоимость реализованных в 2021 году объектов недвижимого имущества, исходя из стоимости, указанной в договорах купли-продажи, а не из кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
Доход от продажи земельного участка с кадастровым № составил 423945,90 руб., из расчета: 605637 руб. * 0,7; доход от продажи земельного участка с кадастровым № – 15029824,26 руб., из расчета: 21471177,51 руб. * 0,7. Общий доход от реализованных в 2021 году объектов недвижимого имущества составил 15453770,16 руб.
При определении налоговой базы по доходам от продажи недвижимого имущества за 2021 год ФИО1 имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 руб. от продажи земельного участка с кадастровым №, находящегося в его собственности менее 5 лет. Также ФИО1 имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов 299700 руб., связанных с приобретением земельного участка с кадастровым №
Таким образом, по данным налоговой проверки сумма налога на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества в 2021 году составила 1840029 руб., из следующего расчета: (15453770,16 руб. – 1000000 руб. – 299700 руб.) * 13%.
9 ноября 2022 года налогоплательщик частично оплатил налог на доходы физических лиц в сумме 10745 руб.
В связи с чем, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составила 1829284 руб., из расчета: 1840029 руб. – 10745 руб.
В возражениях по акту камеральной проверки ФИО1 указывал на отсутствие у него обязанности по оплате налога в отношении земельного участка с кадастровым № в связи с расторжением договора купли-продажи данного земельного участка. Проверив указанные доводы и представленные по ним документы, налоговый орган установил, что документы, подтверждающие факт расторжения договора купли-продажи договора земельного участка с кадастровым № налогоплательщиком не представлены.
По данным Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Кировского отдела Управления Росреестра по Ленинградской области от 31.10.2022 года договор купли-продажи земельного участка от 24.06.2021 года расторгнуть невозможно.
15 марта 2022 года право собственности ФИО2 на земельный участок прекращено в связи с разделом земельного участка на 42 земельных участка; земельный участок снят с кадастрового учета и ему присвоен статус архивный (л.д.99-101).
В связи с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, налогоплательщик нарушил п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
Согласно названной правовой норме неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением Межрайонной ФНС № 11 по Кемеровской области-Кузбассу от 01.03.2023 года № ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему был начислен штраф, с учетом смягчающих обстоятельств, в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, в сумме 91464,2 руб. (л.д.44-50).
Указанное решение обжаловалось ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу. Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу С.Е.В. от 21.08.2023 года №, жалоба ФИО1 была оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной ФНС № 11 по Кемеровской области-Кузбассу от 01.03.2023 года № – без изменения (л.д.220-226).
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).
Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.
1 июня 2023 года ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 1825202,16 руб., штраф в сумме 91464,20 руб., пени в сумме 145577,98 руб. в срок до 20 июля 2023 года (л.д.36-41, 43).
Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п.2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п.3).
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).
Как следует из письменных материалов дела, 8 августа 2023 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме, указанной в требовании от 25.05.2023 года №, которое было направлено налогоплательщику 14 августа 2023 года (л.д.29-34, 42).
22 сентября 2023 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 4 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1916666,36 руб., пени в сумме 192570,11 руб., которое было удовлетворено 28 сентября 2023 года (административное дело №) (л.д.228-230).
Определением от 01.11.2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.12).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10 апреля 2024 года, то есть в установленные законом сроки.
Исходя из разъяснений, данных налоговым органом, в период с 24.04.2023 года по 28.12.2023 года ФИО1 были внесены денежные средства в общей сумме 38827,19 руб. (л.д.120-122).
Соответственно, задолженность по налог на доходы физических лиц за 2021 год составит 1790456,81 руб., из расчета: 1829284 руб. – 38827,19 руб.
Возражая против заявленных требований, ФИО1 ссылался на то, что до настоящего времени денежные средства за проданный земельный участок с кадастровым № не получал, соответственно, обязанность по оплате налога на доходы физических лиц у него не наступила.
Между тем, указанные возражения не могут быть приняты судом во внимание, поскольку договор купли-продажи земельного участка от 24.06.2021 года между сторонами состоялся, недействительным и расторгнутым не признан. Названный договор купли-продажи и право собственности покупателя земельного участка ФИО2 зарегистрированы в установленном законом порядке. Более того, как было указано выше, в налоговой декларации за 2021 года ФИО1 указал о том, что получил доход от ФИО2 в сумме 90000 руб., в то время, как в договоре купли-продажи земельного участка от 24.06.2021 года стоимость земельного участка указана в сумме 30000 рублей. При таких обстоятельствах, суд критически относится к возражениям административного ответчика, а также пояснениям третьего лица ФИО2 о том, что расчет за земельный участок не произведен.
В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1790456,81 руб., а также штраф в сумме 91464,20 руб.
Помимо требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа административным истцом заявлено требование о взыскании пени в сумме 192338,52 руб.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).
Налоговым органом представлен расчет пени, включенной в административное исковое заявление, из которого усматривается, что пени за период с 18.04.2023 года по 04.04.2024 года в разрезе изменения сальдо составило 233552,78 руб. (л.д.73).
Между тем, суд не может согласиться с представленным расчетом ввиду следующего. Как следуют из письменных пояснений налогового органа, из единого налогового платежа, совершенного административным ответчиком, частично была погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 года, а именно, 24 апреля 2023 года в сумме 3823,52 руб., 3 ноября 2023 года в сумме 32241 руб., 28 декабря 2023 года в сумме 2762,67 руб.(л.д.120-122).
Соответственно, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 года до 24.04.2023 года составляла 1829284 руб., с 25.04.2023 года - 1825460,48 руб., с 04.11.2023 года – 1793219,48 руб., с 29.12.2023 года – 1790456,81 руб.
Между тем, расчет пени производится налоговым органом из иных сумм и за иные периоды времени.
По расчету суд пени за период с 18.04.2023 года по 04.03.2024 года составят 232216,12 руб.:
Период времени
Сумма отрицательного сальдо, руб.
Кол-во дней
Процентная ставка
Итого, руб.
18.04.2023-24.04.2023
1829284
7
7,5
3201,25
25.04.2023-23.07.2023
1825460,48
90
7,5
41072,86
24.07.2023-14.08.2023
1825460,48
22
8,5
11378,70
15.08.2023-17.09.2023
1825460,48
34
12
24826,26
18.09.2023-29.10.2023
1825460,48
42
13
33223,38
30.10.2023-03.11.2023
1825460,48
5
15
4563,65
04.11.2023-17.12.2023
1793219,48
44
15
39450,81
18.12.2023-28.12.2023
1793219,48
11
16
10520,22
29.12.2023-04.03.2024
1790456,81
67
16
63978,99
232216,12
Поскольку к взысканию административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в сумме 192338,52 руб., они подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 35743 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.
На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу
- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1790456,81 руб.;
-штраф в сумме 91464,20 руб.,
- пени в сумме 192338,52 руб.,
а всего 2074259 (два миллиона семьдесят четыре тысячи двести пятьдесят девять) руб. 53 коп.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 35743 (тридцать пять тысяч семьсот сорок три) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 27 марта 2025 года.
Председательствующий - Т.П. Зоткина
Решение в законную силу не вступило.
В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке