65RS0003-01-2022-000991-94

Дело № 2а-22/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2023 года г. Анива

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Корчагиной А.В.,

при секретаре Хертек А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

24 ноября 2022 года Управление Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области (далее – УФНС России по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что на налоговом учете в УФНС России по Сахалинской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №. В соответствии со справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от 11 февраля 2021 года, преставленной в налоговый орган ООО «СКМ» ИНН № по коду «4800», в отношении ФИО1 – получателя дохода, ответчик получил доход за 2020 год в ООО «СКМ», где сумма налога, не удержанного налоговым агентом, составила 18 164, 00 рублей. Согласно положениям приказа ФНС России от 10 сентября 2015 года № № «Об утверждении кодов видов дохода и вычетов» код «4800» означает «иные доходы». Следовательно, ответчик являлся плательщиком на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года.

01 сентября 2021 года в адрес должника налоговым органом посредством почтовой связи было направлено налоговое уведомление №, в том числе на сумму налога на доходы физических лиц в размере 18 164 рубля, что подтверждается списком заказной корреспонденции от 04 октября 2020 года №.

В связи с неуплатой физическим лицом налога, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога от 15 декабря 2021 года №, срок добровольной уплаты установлен до 01 февраля 2022 года, что подтверждается скриншотом – сообщением от налогового органа.

22 апреля 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку указанное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 2 Анивского района был вынесен судебный приказ № от 29 апреля 2022 года о взыскании с должника задолженности по НДФЛ в сумме 18164 рубля, который был отменен 06 июня 2022 года.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, УФНС России по Сахалинской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и пени за 2020 года, то есть 18 164 рубля.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области ФИО2 принимавшая участие посредством видео-конференц-связи, исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежаще.

Представитель заинтересованного лица ООО «Сентинел Кредит Менеджмент» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

Как установлено частями 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела между ФИО1 и АО «АЛЬФА-БАНК» было заключено кредитное соглашение, по которому ООО «Сентинел Кредит Менеджмент» по договору уступки прав требования, заключенного с АО «АЛЬФА-БАНК», приобрело право требования к административному ответчику. В дальнейшем между ФИО1 (далее - должник) и ООО «Сентинел Кредит Менеджмент» (далее - общество) заключено соглашение, в соответствии с которым общество освобождало должника от лежащих на нем обязанностей по погашению задолженности, при оплате должником части задолженности в установленный срок. Данное условие должником было выполнено, в результате чего общество осуществило прощение оставшейся части долга, о чем должнику выдана справка. Ввиду того что общество не имело возможности удержать НДФЛ с дохода должника, то налоговым агентом в ИФНС подана справка (уведомление) о полученном должником доходе по форме 2-НДФЛ.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020 год от 11 февраля 2021 года в отношении ФИО1 направленной в УФНС России по Сахалинской области следует, что административным ответчиком получен доход, с которого исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в размере 18 164 рубля.

12 сентября 2021 года ФИО1 получено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № об уплате налога на доход физических лиц за 2020 год в размере 18 164 рубля в срок до 01 декабря 2021 года.

17 декабря 2021 года ФИО1 передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 01 февраля 2022 года.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области от 06 июня 2022 года, судебный приказ № от 29 апреля 2022 года о взыскании в пользу УФНС по Сахалинской области с ФИО1 задолженности по налогу, отменен в связи с заявлением ФИО1

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Из пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2011 года N 1016-О-О).

Напротив, положениями статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от него), и не включающий в себя прощение долга, в связи с чем, полученная в результате такого прощения (освобождения от обязательства) должником экономическая выгода является объектом обложения.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к облагаемым НДФЛ доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Из разъяснений Министерства финансов России от 11 апреля 2012 года № следует, что при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

С учетом изложенного, принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит выводу о том, что полученная ФИО1 в результате прощения долга по кредитному договору (освобождения от обязательства) экономическая выгода является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Учитывая, что УФНС России по Сахалинской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год 24 ноября 2022 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой, а также принимая во внимание, что обстоятельства, связанные с образованием у ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц подтверждены имеющимися в деле доказательствами, ранее налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление, требование об уплате налога, порядок и сроки обращения с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика возникшей задолженности по налогам, предусмотренные частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены, суд полагает административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины и требования удовлетворены в полном объеме, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика в доход муниципального образования «Анивский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 726 рублей 56 копеек от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) проживающей по адресу: № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период за 2020 год в размере 18 164 рубля 00 копеек

На реквизиты:

БИК 016401800

Единый казначейский счет 40102810845370000053

Казначейский счет 03100643000000016100

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ЮЖНО-САХАЛИНСК //УФК по Сахалинской области г.Южно-Сахалинск

Получатель УФК по Сахалинской области (УФНС России по Сахалинской области)

КБК, ОКТМО указаны для уплаты налога на доходы физических лиц КБК 18210102030011000110,ОКТМО 64708000; для уплаты пени КБК 18210102030012100110, ОКТМО 64708000)

ИНН получателя средств 6501154700

КПП получателя средств 650101001

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> доход муниципального образования «Анивский городской округ» государственную пошлину в размере 726 рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 24 марта 2023 года

Председательствующий: судья А.В. Корчагина