Мотивированное решение составлено 11 января 2023 года

Дело № 2а-88/2023 (2а-1040/2022)

УИД 27RS0021-01-2022-001672-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 09 января 2023 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Петровской Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шалькиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 являлся владельцем транспортного средства:

-автомобиль легковой марки НИССАН ТИНО, государственный регистрационный знак №, код выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 являлся собственником следующих объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц:

- 1/8 доли квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 51,3 кв. м.;

Кроме того, ФИО1 являлся собственником 1/8 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1236 кв. м.;

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен транспортный налог за налоговые периоды, указанные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № № (2018 год); от ДД.ММ.ГГГГ № № (2019 год); от ДД.ММ.ГГГГ № № (2020 год). Однако в установленный законом срок обязанности по уплате налога административными ответчиком исполнены не были, в связи с чем были начислены пени. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ года № №, от ДД.ММ.ГГГГ года № №, от ДД.ММ.ГГГГ года № №.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен земельный налог за налоговые периоды, указанные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № № (2017 год); от ДД.ММ.ГГГГ № № (2018 год); от ДД.ММ.ГГГГ № № (2019 год); от ДД.ММ.ГГГГ № № (2020 год). Однако в установленный законом срок обязанности по уплате налога административными ответчиком исполнены не были, в связи с чем были начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен налог на имущество физических лиц за налоговые периоды, указанные в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № № (2017 год); от ДД.ММ.ГГГГ № № (2018 год); от ДД.ММ.ГГГГ № №2019 год); от ДД.ММ.ГГГГ № № (2020 год). Однако в установленный законом срок обязанности по уплате налога административными ответчиком исполнены не были, в связи с чем были начислены пени.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ года № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года. До настоящего времени задолженность по уплате земельного налога, налога на имущества и пени не оплачена.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 56 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» 01.09.2020 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Мировым судьей судебного участка № 56 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» 02.06.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от должника возражений.

Просят взыскать с ФИО1: задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 242 рубля: в том числе 87 рублей (2017 год), 67 рублей (2018 года), 88 рублей (2019 год); пени в размере 10,68 рублей: в том числе 2,64 рубля (2017 года), 3,76 рублей (2018 год), 1,07 рублей (2019 года), 3,21 рублей (2020 год); задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 1760 рублей (2019 год), пени в размере 66,79 рублей, в том числе 57,06 рублей (2020 год), 9,73 рублей (2021 год); задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 190 рублей, в том числе 84 рубля (2017 год), 53 рубля (2018 год), 53 рубля (2019 год), пени в размере 09,04 рублей, в том числе: 3,49 рубля (2017 год), 2,96 рублей (2018 год), 0,65 рублей (2019 год),1,66 рублей (2020 год), 0,28 рублей (2021 год).

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил направить решение суда в свой адрес.

Административный ответчик ФИО1, уведомленная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела ходатайств не заявляла. В своих письменных возражениях указала, что задолженность ею погашена весной 2022 года. К возражениям приложила квитанции.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка в судебное заседание административного истца, административного ответчика не была признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). В части 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником автомобиля легкового марки НИССАН ТИНО, государственный регистрационный знак №, код выпуска 2001, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за который налоговым органом исчислен налог за 2020 год, 2021 год; 1/8 доли квартиры с кадастровый номер №, площадь 51,3 кв. м. и земельного участка кадастровый номер №, площадь 1236 кв. м., расположенного по адресу: Россия, <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на указанное имущество за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год. На общую сумму 2 278 рублей 51 копейка.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:

- ДД.ММ.ГГГГ № № с предложением уплатить за 2017 год: земельный налог - 53 рубля, налог на имущество физических лиц – 67 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ № № с предложением уплатить за 2018 год: транспортный налог в размере 1760 рублей, земельный налог - 53 рубля, налог на имущество физических лиц – 88 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ № № с предложением уплатить за 2019 год: транспортный налог в размере 1920 рублей, земельный налог - 56 рубля, налог на имущество физических лиц – 97 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ № № с предложением уплатить за 2020 год: транспортный налог в размере 1920 рублей, земельный налог - 56 рубля, налог на имущество физических лиц – 64 рублей;

В установленные законом сроки ФИО1 не выполнила обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с чем, инспекцией начислена пеня.

Кроме того, в адрес административного ответчика, направлялись налоговые требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ года № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ года № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года, от ДД.ММ.ГГГГ № № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ года.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

Требования были оставлены административным ответчиком без исполнения. Доказательств обратного суду не представлено.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч.1 ст. 286, ст. 287 Кодекса).

Согласно п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, при применении статей 46, 47, п.п. 3, 6 ст.75 НК РФ пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку сумма задолженности налогоплательщиком не была оплачена, МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю 05.05.2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 56 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 56 судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» от 02.06.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из содержания абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ года № № об уплате налога, пени в размере 191,23 рублей, пени в размере 171 рубль, то есть в сумме, не превышающей 10 000 рублей, установлен до ДД.ММ.ГГГГ года. Таким образом, срок для обращения в суд с требованиями начал течь с ДД.ММ.ГГГГ года и оканчивался ДД.ММ.ГГГГ года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные законом сроки. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам вынесен мировым судьей и на основании поступивших от налогоплательщика возражений отменен определением мирового судьи 02.06.2022 года.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ года (согласно почтовому штампу), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа – с 02.06.2022 года по 03.12.2022 года.

Доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени за указанный период не представлено.

Доводы административного ответчика об уплате налога не состоятельны, как усматривается из предоставленных выписок с личного кабинета налогоплательщика ФИО1 уплачены: земельный налог ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 56 рублей, 56 рублей, налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 64 рубля, 97 рублей, транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1920 рублей, 1920 рублей. Данные суммы идентичны суммам начисленного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, в требованиях № № от ДД.ММ.ГГГГ года и № № от ДД.ММ.ГГГГ года. Административным истцом не заявлены требования о взыскании с ФИО1 транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 год.

Иные представленные административным ответчиком выписки из личного кабинета не могут быть приняты судом как доказательства исполнения обязанности по уплате налога, поскольку из сумм, указанных в квитанциях, невозможно определить, по каким именно налоговым требованиям они уплачены, за какой период.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, в судебном заседании не оспорен, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования удовлетворены на сумму 2278 рублей 51 копейка, с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 242 рубля за (2017 год, 2018 год, 2019 год) и пени в размере 10,68 рублей за (2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год);

задолженность по транспортному налогу с физических лиц, в размере 1760 рублей за (2019 год), пени в размере 66,79 рублей за (2020 год, 2021 год);

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 190 рублей за (2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год), всего на сумму 2278 (две тысячи двести семьдесят восемь) рубля 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района имени Лазо Хабаровского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Петровская