Решение по делу № 2А-3041/2025 от 06.10.2025 | Волгодонской районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-3041/2025

УИД: 61RS0012-01-2024-005773-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кислова А.А.,

при секретаре Баскаковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации с 18.01.2016 по 01.03.2024 состоял на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 в соответствии со ст. 430 НК РФ составил:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года): в сумме 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку 09.01.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): в сумме 4590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки и пени №85116 от 13.07.2023 об уплате не позднее 01.09.2023:

-транспортного налога с физических лиц в сумме 1635 рублей;

-налога на имущество физических лиц в сумме 568,99 руб.;

-налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ в сумме 13798,52 рубля;

-пени в сумме 3419,58 рублей.

В связи с тем, что требование не было исполнено в установленный срок, МИФНС №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 3 от 27.06.2024 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Налоговый орган просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 95315,81 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года): в сумме 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018г., в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку 09.01.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): в сумме 4590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019; пени в сумме 34940,81 рублей.

Решением Волгодонского районного суда Ростовской области от 20.01.2025 административные исковые требования МИ ФНС России № 4 по Ростовской области оставлены без удовлетворения.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 25.06.2025 решение Волгодонского районного суда Ростовской области от 20.01.2025 отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение.

Судебной коллегией в апелляционном определении указано, что в целях установления юридически значимых обстоятельств, свидетельствующих о наличии, либо отсутствии уважительных причин пропуска административным истцом срока принудительного взыскания с ФИО1 задолженности, являющейся предметом настоящего административного иска, суду первой инстанции необходимо было установить, направлялись ли территориальным органом ПФ РФ в УФНС России по Ростовской области в установленный срок сведения о регистрации ФИО1 в качестве страхователя как арбитражного управляющего, при условии, что им была исполнена обязанность по подаче соответствующего заявления.

Также указано, что вывод о пропуске административным истцом срока на обращение с заявленными требованиями и отсутствии уважительных причин для его восстановления, сделан преждевременно, без установления юридически значимых обстоятельств, при этом судом первой инстанции не устанавливались фактические обстоятельства дела, в том числе правильность размера образовавшейся задолженности административного ответчика.

При новом рассмотрении дела выявленные апелляционной инстанцией нарушения устранены.

Определением Волгодонского районного суда Ростовской области от 30.07.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области.

При новом рассмотрении административным истцом административные исковые требования не изменялись.

Административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 95315,81 рубль, в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года): в сумме 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): в сумме 4590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

пени в сумме 34940,81 рубль.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в его адрес, направлялась судебная корреспонденция, с указанием даты, времени и места судебного разбирательства, которая возвращена в суд за истечением срока хранения. Ранее административным ответчиком представлены письменный отзыв от 04.12.2024, возражения от 17.01.2025, в которых указывает, что ходатайство о восстановлении срока не подлежит удовлетворению, просит в административном иске налогового органа отказать.

Представитель заинтересованного лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области извещен судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч. 2 ст.289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Исследовав письменные материалы дела, а также решение Волгодонского районного суда Ростовской области от 22.04.2025 по административному делу 2а-906/2025, апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 03.09.2025, материалы административных дел 2а-736/2024, 2а-1556/2021, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

По смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Нормой подпункта 2 пункта 4 статьи 430 НК РФ предусмотрено, что в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

Постановка на учет в налоговом органе арбитражного управляющего осуществляется в соответствии с пунктом 6 статьи 83 и пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ по месту жительства соответствующего физического лица на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4.1 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок такому физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет.

В силу п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

В соответствии с подп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке:

- ОПС 2017 год – в фиксированном размере 23400 руб., ОМС в фиксированном размере 4590 руб.;

- ОПС 2018 год – в фиксированном размере 26545 руб., ОМС в фиксированном размере 5840 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области (далее также - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), ссылаясь в его обоснование на то, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов.

Согласно поступившей в налоговый орган информации, ФИО1 с 18.01.2016 по 01.03.2024 имел статус арбитражного управляющего и, соответственно, обязан был уплачивать страховые взносы.

Административный истец указывает на то, что по состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 95315,81 руб., в том числе: налог – 60375,00 руб., пени – 34940,81 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года): в сумме 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): в сумме 4590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 5840 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- пени в сумме 34940,81 рубль.

Налоговым органом в порядке положений ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено и направлено требование от 13.07.2023 № 85116, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Несоблюдение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требованиях срок послужило основанием для обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Волгодонского судебного района Ростовской области от 27.06.2024 налоговому органу отказано в принятии данного заявления, поскольку требования Инспекции не являются бесспорными.

После этого, 15.10.2024 налоговый орган обратился в Волгодонской районный суд Ростовской области с настоящим административным иском.

В апелляционном определением Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 25.06.2025 указано, что в целях установления юридически значимых обстоятельств, свидетельствующих о наличии, либо отсутствии уважительных причин пропуска административным истцом срока принудительного взыскания с ФИО1 задолженности, являющейся предметом настоящего административного иска, суду первой инстанции необходимо установить, направлялись ли территориальным органом ПФ РФ в УФНС России по Ростовской области в установленный срок сведения о регистрации ФИО1 в качестве страхователя как арбитражного управляющего, при условии, что им была исполнена обязанность по подаче соответствующего заявления.

Согласно представленным заинтересованным ОСФР по Ростовской области информациям сведения о регистрации ФИО1 в качестве страхователя как арбитражного управляющего в налоговые органы не направлялись, соответствующее заявление от ФИО1 не поступало.

При таком положении, суд приходит к выводу, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего в период с 18.01.2016 по 01.03.2024.

ФИО1 в контролирующие органы в частности налоговую инспекцию сведений о себе как арбитражном управляющем не предоставлял.

01.04.2024 Управлением Росреестра по Ростовской области в Межрайонную ИФНС России № 4 по Ростовской области направлена информация об исключении ФИО1 из состава членов союза арбитражных управляющих и реестра арбитражных управляющих, в котором он состоял с 18.01.2016 по 01.03.2024.В рассматриваемой ситуации учетные действия в целях проведения налогового контроля осуществлены Инспекцией на основании сведений, поступающих в порядке ст. 85 НК РФ, первоисточником которых налоговый орган не является.

Суд применительно к изложенному отмечает, что действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов арбитражным управляющим в зависимость от фактического осуществления деятельности арбитражного управляющего, в том числе назначения арбитражным судом для проведения процедуры банкротства несостоятельных физического или юридического лица, наличия заключенного и действующего договора страхования ответственности, получения прибыли от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего.

Напротив, такая обязанность возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве арбитражного управляющего, которая осуществляется в добровольном заявительном порядке.

Так, согласно статьям 6 и 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действующей в период с 01.01.2015 до 01.01.2017, арбитражные управляющие признавались страхователями по обязательному пенсионному страхованию, их регистрация являлась обязательной, осуществлялась в территориальных органах страховщика по месту жительства в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления о регистрации в качестве страхователя.

При этом в силу положений пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи обязаны: зарегистрироваться в порядке, установленном статьей 11 настоящего Федерального закона; своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд; представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Таким образом, в рамках правового регулирования, именно на арбитражных управляющих распространялась обязанность не только по регистрации в качестве страхователя, но и обязанность по исчислению сумм страховых взносов.

ФИО1 в рамках рассматриваемого дела не представлено сведений о совершении им предусмотренных законодательством юридически значимых действий о регистрации в качестве страхователя, что позволило бы своевременно поставить его на учет в налоговом органе.

Учитывая изложенное суд, руководствуясь взаимосвязанными положениями п. 1 ст. 419, п. п. 2 и 3 ст. 430 НК РФ, приходит к выводу о том, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов за период осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего.

13.07.2023 Инспекцией выставлено требование № 85116 об уплате страховых взносов, пени, которым ФИО1 предложено в срок до 01.09.2023 уплатить: сумму налогов в размере 16 002,51 руб., пени в размере 3 419,58 руб., штрафы в размере 7 323 руб.

Решением налогового органа № 13462 от 12.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 29 634,14 руб.

При этом, суд исходит из того, что датой выявления недоимки по уплате ФИО1 страховых взносов является дата получения налоговым органом соответствующих сведений из Росреестра, то есть 01.04.2024.

В свою очередь с 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

При этом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, при принудительном взыскании сумм налогов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом принимается во внимание, что обратиться в суд ранее даты (01.04.2024) когда налоговому органу стали известны сведения о регистрации административного ответчика в качестве арбитражного управляющего, Инспекция не могла.

Аналогичная правовая позиция содержится в исследованном апелляционном определении Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 03.09.2025.

При таком положении, учитывая уважительность причин заявленных налоговым органом, незначительный, по мнению суда пропуск срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу о восстановлении данного срока.

При этом, учитывая, что 27.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО1, а согласно штампу суда настоящее административное исковое заявление поступило 15.10.2025, суд приходит к выводу об отсутствии пропуска срока налоговым органом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25973,02 руб., в том числе пени 2647,51 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8705 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 124213,93 руб., в том числе пени 39639,42 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 8705 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4698,61 руб.

Расчет пени для включения в заявлении о вынесении судебного приказа № 8705 от 10.04.2024: 39639,42 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 4698,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34940,81 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности административного ответчика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 95315,81 руб., в том числе: налог – 60375,00 руб., пени – 34940,81 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года): в сумме 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018, в сумме 26545 руб. за 2018 год по сроку 09.01.2019;

- пени в сумме 34940,81 рубль.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме не исполнена, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

По вышеуказанным основаниям доводы административного ответчика, в том числе о пропуске налоговым органом сроков обращения в суд, а также отсутствии оснований для восстановления пропущенных сроков, судом не принимаются.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с административным исковым заявлением после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления, восстановив срок налоговому органу обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, учитывая доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и пени, суд приходит к выводу о об удовлетворении требований МИФНС России № 4 по Ростовской области в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 (в ред. от 17.12.2020) № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1, заинтересованное лицо Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по обязательным платежам в размере 95315 (девяносто пять тысяч триста пятнадцать) рублей 81 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 23400 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 26545 рублей за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 4590 рублей за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 5840 рублей за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;

- пени в сумме 34940,81 рублей.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись А.А. Кислов

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 06.10.2025.