Решение по делу № 2А-4994/2023 от 14.08.2023

УИД: 56RS0018-01-2023-004180-61

№ 2а-4994/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года город Оренбург

Ленинский районный суд г.Оренбурга

в составе председательствующего судьи Линьковой В.В.,

при секретаре Бангояне Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области, Инспекция) обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований ссылается на тот факт, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу.

В установленные законодательством о налогах и сборах срок исчисленная Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области сумм задолженности по обязательным платежам не уплачена. В связи с неуплатой задолженности по налогам в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского района г. Оренбурга от 21 ноября 2022 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки.

В административном исковом заявлении и просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 61 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,23 копеек; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 8 рублей 98 копеек; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 71 рубля 86 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 28 рублей 56 копеек; пени по земельному налогу за 2018 год в размере12 рублей 17 копеек; земельный налог за 2019 год в размере 343 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,97 копеек; земельный налог за 2020 год в размере 343 рублей; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубля 29 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 57 рублей 65 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 6 495 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 18 рублей 40 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 6 495 рублей; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 рублей 36 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд определил рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки установлены Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге».

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу подпунктов 1,3,4 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Решению Оренбургского городского Совета №24 от 30.10.2015 года «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются в размере 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии с частями 1,2,3,4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком, в собственности которого находится недвижимое и движимое имущество: квартиры, иные помещения, транспортные средства, земельные участки.

В собственности ФИО1 в период с 20.09.2018 года по настоящее время в собственности находится транспортное средство: ПАЗ 32054, г/н N, 2006 года выпуска, мощность двигателя 384,88 л.с.

Налоговым органом за 2020 год исчислен транспортный налог в размере 6 495 рублей (129,9л.с.*50*12/12=60495), в связи с чем ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление N от 01.09.2021 года, со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года. В установленный срок транспортный налог не был уплачен, направлено требование N от 17 декабря 2021 года, которое также не исполнено в установленный срок до 25 января 2022 года.

В связи с тем, что транспортный налог не уплачен налогоплательщиком в установленный срок, на основании статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом исчислена пеня в размере 24 рублей 36 копеек (треб. N от 17.12.2021 года) за период со 02.12.2021 по 16.12.2021 год.

Расчет транспортного налога и пени судом проверялся и признан правильным.

За выдачей судебного приказа по этому требованию к мировому судье налоговый орган обратился 10 июня 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ отменен 21 ноября 2022 года, административное исковое заявление в суд подано 19 мая 2023 года, в установленный срок.

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении следующего недвижимого имущества:

- квартира, кадастровый N, расположенная по адресу ...;

ФИО1 посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление 52203720 от 01.09.2021 года, по которому срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря 2021 года.

Налог на имущество физических лиц исчислен, исходя из кадастровой стоимости объектов с учётом доли в праве собственности ответчика на них, количества месяцев владения в году, ставка определена правильно.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год составил 343 рубля.

В связи с неуплатой указанной суммы налога налогоплательщику направлено требование N от 17 декабря 2021 года, которое также не исполнено в установленный срок до 25 января 2022 года (направлено посредством почтовой связи, список N).

Расчет налога судом проверялся и признан правильным.

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

По требованиям о взыскании земельного налога за 2020 год, суд приходит к следующему.

ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год

- в размере 343 руб. (по объекту с кадастровым номером N по адресу ...),

Доказательства принадлежности ФИО1 объекта налогообложения (земельного участка) в течение 2020 налогового периода, размер кадастровой стоимости участков, доля налогоплательщика в праве собственности на них административным истцом представлены в материалы дела.

Расчет налога следует признать правильным, ответчиком он не оспорен.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате налога не позднее 01.12.2021 года.

Поскольку земельный налог в срок, установленный в уведомлении, не был уплачен, на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени в размере 1,29 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 год.

Расчет пени судом проверен, признан верным.

Выставлено требование N от 17 декабря 2021 года по сроку уплаты до 25 января 2022 года, направлено посредством почтовой связи (список N).

Требования истца в указанной части подлежат удовлетворению.

Одновременно судом установлено, что доказательств направления в адрес налогоплательщика требования об уплате пени по земельному налогу за 2015 год в размере 8 рублей 98 копеек; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 71 рубля 86 копеек; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 28 рублей 56 копеек; пени по земельному налогу за 2018 год в размере12 рублей 17 копеек; земельного налога за 2019 год в размере 343 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 0,97 копеек; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 57 рублей 65 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 6 495 рублей; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 18 рублей 40 копеек материалы дела не содержат.

Административный истец указал на отсутствие таких доказательств. Требование по данным недоимкам налогоплательщику не направлено, ввиду чего требования в этой части удовлетворению не полежат.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 6 924 рубля 88 копеек, следовательно, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 61 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 копеек;

- земельный налог за 2020 год в размере 343 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1 рубль 29 копеек;

- транспортный налог за 2020 год в размере 6 495 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 рублей 36 копеек, а всего 6 924 (шесть тысяч девятьсот двадцать четыре) рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Решение в окончательной форме составлено 13 сентября 2023 года.

Судья: подпись В.В. Линькова

подлинник решения находится

в административном деле №2а-4994/2023

в Ленинском районном суде г.Оренбурга