Дело № 2а-1099/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2025 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Карманова К.А.,

при секретаре судебного заседания – Макаренко Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 157 247,97 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 122 765,50 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 16 741 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 741,47 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки налог на доходы физических лиц за 2022 год ФИО2 не уплачен. Требование об уплате задолженности административным ответчиком также не исполнено.

В судебное заседание стороны не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете в ИФНС по <адрес> по месту жительства, в том числе, в качестве плательщика налога на имущество физических лиц. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на учете в УФНС России по <адрес>.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в том числе, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228 НК РФ, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки административным истцом установлено, что ФИО2 не отражен доход от отчуждения имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно, согласно представленным сведениям в соответствии со статьей 85 НК РФ:

- жилого дома с кадастровым номером 91:04:002009:543, расположенного по адресу: <адрес>, вн. тер. Нахимовский муниципальный округ, тер. ТСН «СТ «Солнышко», 19, площадью 32,3 кв. м.; дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером 91:04:002009:532, расположенного по адресу: <адрес>, тер. ТСН СТ Солнышко, 19, площадью 800 кв. м.; дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено неотражение ФИО2 суммы доходов от продажи имущества, полученных в налоговом периоде в размере 1 858 497 руб.; неуплата НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества по договору купли-продажи.

Согласно подпункту 1 пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты указанного дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.

Сумма дохода, превышающая размер примененных социальных, имущественных налоговых вычетов, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов в соответствии со статьей 224 НК РФ.

Исходя из изложенного, налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате ФИО2 за 2022 год в размере 111 605 руб.

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом уплата (переплата) налога на доходы физических лиц у ФИО2 отсутствует.

С учетом изложенного, поскольку ФИО2 не уплатила налог на доходы физических лиц в размере 111 605 руб. по сроку - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, последняя привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, что составляет 22 321 руб., с учетом смягчающих обстоятельств - 11 160,50 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие доходы при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, обязаны представлять налоговые декларации по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически налоговая декларация административным ответчиком в налоговый орган представлены не была, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту учета, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 33 482 руб., с учетом смягчающих обстоятельств – в размере 16 741 руб.

По факту данного нарушения административным истцом составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ФИО2 подлежит уплате налог в размере 111 605 руб., штраф по статье 122 НК РФ в размере 11 160,50 руб., штраф по статье 119 НК РФ в размере 16 741 руб., а всего - 139 506,50 руб.

Указанное решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № вышестоящим налоговым органом или судом не отменено, вступило в законную силу и является действующим.

Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Вместе с тем, ФИО2 задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом № 263-ФЗ введена статья 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения статьи 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 статьи 11 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с имеющейся у ФИО2 задолженностью по налогу на доходы физических лиц, налоговым органом исчислены пени на суммы образовавшейся недоимки в размере 17 741,47 руб.

Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Между тем, на основании Федерального закона № 263-ФЗ статья 71 НК РФ утратила силу.

Согласно приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (вступило в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

УФНС России по <адрес> на основании указанных положений Федерального закона № 263-ФЗ и НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в отношении ФИО2 сформировано и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено и не оспорено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

УФНС России по <адрес> было подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-0200/16/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступление возражений должника.

По состоянию на дату подачи налоговым органом административного иска и вынесения решения судом по настоящему делу ФИО2 задолженность не погашена.

При этом ответчиком возражений относительно взыскиваемых сумм, контррасчета задолженности не предоставлено.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5717 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 № в пользу Управления Федеральной налоговой службы <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 157247,97 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 111605 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16741 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11160,50 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 17741,47 руб.

Взыскать с ФИО1 № в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 5717 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий К.А. Карманов