Дело № 2а-75/2023
10RS0018-01-2023-000027-90
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Суоярви
13 февраля 2023 года
Суоярвский районный суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Кемпи Е.И.,
при секретаре Булатевич Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пеней и штрафов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свою позицию тем, что в ходе камеральной налоговой проверки установлено непредставление ответчиком в установленный законом срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (далее – НДФЛ) и занижении ответчиком суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2020 год. 27.12.2021 налоговым органом вынесено решение №, по результатам которого ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов, ему предложено уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 76 055 руб. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на сумму недоимки исчислены пени, в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи от 20.07.2022 судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам, штрафов и пеней отменен на основании поступивших от ответчика возражений. В связи с тем, что уплата налога не произведена, просит взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 76 055 руб., пени за неуплату НДФЛ в установленный законом срок в размере 2 654,32 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11 408,25 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 605,50 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, будучи извещенным о месте и времени судебного заседания, не явился.
В судебное заседание ответчик не явился, извещался о месте и времени судебного заседания путем направления заказного письма с уведомлением по месту регистрации. Направленное ему заказное письмо с уведомлением о вручении извещение о месте и времени рассмотрения дела, возвращено в суд почтовым отделением без вручения, в связи с истечением срока хранения.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В силу ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.
Пунктом 6 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. При определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Судом установлены и подтверждаются письменными материалами дела следующие обстоятельства.
В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости за ФИО1 с 23.10.2020 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., с кадастровым номером № на основании договора дарения между ним и Б.Л.И.
Доказательств того, что ФИО1 и Б.Л.И. являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, в материалы дела не представлено.
Актом налоговой проверки № от 26.10.2021 установлено, что сумма дохода от полученного в дар имущества (квартиры), исходя из кадастровой стоимости составляет 585 037,89 руб. Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком не представлена. По результатам налоговой проверки установлена неуплата НДФЛ за 2020 год в сумме 76 055 руб., также начислены пени в сумме 1 703,63 руб.
Решением № от 27.12.2021 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности (с учетом смягчающих обстоятельств) по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 11 408,25 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 7 605,50 руб.
В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69 НК ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 05.04.2022 об уплате налога в размере 76 055 руб., пеней в размере 2 654,32 руб., штрафов в общем размере 19 013,75 руб. в срок до хх.хх.хх г., которое ответчиком не исполнено.
27.06.2022 в порядке административного судопроизводства истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от 20.07.2022 на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ от 01.07.2022 о взыскании с ответчика недоимки по налогу мировым судьей отменен.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, административное исковое заявление подано в суд в порядке административного судопроизводства в пределах установленного законом срока.
Поскольку в установленные законом сроки уплаты налогов соответствующие платежи в доход бюджета в полном объеме не поступили, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, учитывая положения ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет Суоярвского муниципального округа Республики Карелия подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, в размере 3 131,69 руб.
Руководствуясь статьями 111, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №), зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета 97 723 руб. 07 коп, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 76 055 руб., пени в размере 2 654,32 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11 408,25 руб., штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 605,50 руб.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Суоярвского муниципального округа Республики Карелия государственную пошлину в размере 3 131 руб. 69 коп.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Суоярвский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья
Е.И. Кемпи
Мотивированное решение составлено 22.02.2023.