Решение по делу № 2А-310/2025 от 21.11.2025 | Лопатинский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0019-01-2025-000422-12

№ 2а-310/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года с. Русский Камешкир Пензенской области

Лопатинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Швецовой О.В.,

при секретаре Первушкиной Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Постоянного судебного присутствия Лопатинского районного суда Пензенской области в с.Русский Камешкир Камешкирского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу по следующим основаниям.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 39,5 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023;

- иное строение помещение и сооружение, общей площадью 209 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 241,1 кв.м, с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 08.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 105,1 кв.м, с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 14.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 334,4 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 14.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 17,7 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> №, дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 417,8 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: Пензенская <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 14.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 647,5 кв.м., с кадастровым номером № доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 12.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 61,2 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 30.11.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 316,2 кв.м., с кадастровым номером № доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 30.11.2023;

В связи с наличием в собственности иных строений, помещений и сооружений административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество за 2021 год, общая сумма налога за 2021 год за девять объектов налогообложения составляла 29 853 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №5234604 от 16.10.2022 об уплате налога на имущество за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 29853 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №76255514 от 19.07.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 32 239 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №158724040 от 26.09.2024 об уплате налога на имущество за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 в размере 31392 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Согласно сведениям из ЕГРН, представленным в порядке п.4 ст. 85 НК РФ Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Пензенской области ФИО1, на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации права 25.10.2013;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> доля в праве собственности 1/1, дата регистрации права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023.

В связи с наличием в собственности земельных участков административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2021 год, сумма которого составила 437,40 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №5234604 от 16.10.2022 об уплате земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 437,40 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №76255514 от 19.07.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 590 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №158724040 от 26.09.2024 об уплате налога на имущество за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 в размере 635 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен.

Определением Арбитражного суда Пензенской области от 26.04.2021 принято к производству заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу №А49-2480/2021.

Решением Арбитражного суда Пензенской области от 06.06.2022 по делу №А49-2480/2021 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и отношении него введена процедура реализации имущества должника. Процедура реализации имущества на дату административного искового заявления не завершена.

Моментом возникновения обязанности по уплате налогов является день окончания налогового периода.

Дело о банкротстве в отношении ФИО1 возбуждено 26.04.2021, следовательно, начисления по земельному налогу за 2021 года в сумме 437,40 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 590 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, за 2023 год в сумме 635 руб. со сроком уплаты 02.12.2024; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 29853 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в сумме 32239 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, за 2023 год в сумме 31392 руб. со сроком уплаты 02.12.2024, а также соответствующие пени, относятся к текущим платежам и подлежат взысканию.

По состоянию на 15.09.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, в связи, с чем налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование №40774 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 32638,92 руб. со сроком уплаты 10.10.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 08.11.2023 №2353 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 33365,89 руб.

По состоянию на 07.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 35003,33 руб., в том числе налог – 32027 руб., пени – 2976,33 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 31392 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

- земельный налог с физических лиц в размере 635 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024;

- пени в размере 2976,33 руб., начисленные в ЕНС за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации законом от 14.07.2022 №263-ФЗ) за несвоевременную уплату:

- налога на имущество физических лиц в размере 29853 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (требование №40774 от 15.09.2023 на сумму 32638,92 руб. со сроком исполнения до 10.10.2023; ВСП № 2042 от 13.11.2023; судебный приказ №2а-875/2023 от 05.12.2023);

- налога на имущество физических лиц в размере 32239 руб. за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 (требование №40774 от 15.09.2023 на сумму 32638,92 руб. со сроком исполнения до 10.10.2023; ЗВСП №4346 от 11.12.2023; судебный приказ №2а-49/2024 от 18.01.2024);

- налога на имущество физических лиц в размере 31392 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (требование №40774 от 15.09.2023 на сумму 32638,92 руб. со сроком исполнения до 10.10.2023; ЗВСП №5875 от 07.12.2024; судебный приказ №2а-138/2025 от 19.02.2025, взыскивается настоящим исковым заявлением);

- земельного налога с физических лиц в размере 437,40 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 (требование №40774 от 15.09.2023 на сумму 32638,92 руб. со сроком исполнения до 10.10.2023; ЗВСП №2042 от 13.11.2023; судебный приказ №2а-875/2023 от 05.12.2023);

- земельного налога с физических лиц в размере 590 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 (требование № 40774 от 15.09.2023 на сумму 32638,92 руб. со сроком исполнения до 10.10.2023; ЗВСП №4346 от 11.12.2023; судебный приказ №2а-49/2024 от 18.01.2024);

- земельного налога с физических лиц в размере 635 руб. за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 (требование №40774 от 15.09.2023 на сумму 32638,92 руб. со сроком исполнения до 10.10.2023; ЗВСП №5875 от 07.12.2024; судебный приказ №2а-138/2025 от 19.02.2025, взыскивается настоящим исковым заявлением).

Административный истец направил заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Спорные суммы взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового суда судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области от 19.02.2025, который отменен мировым судьей 12.03.2025, в связи с отменой судебного приказа 26.08.2025 налоговый орган обратился в суд в административном исковом порядке.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 35003,33 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 31392 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024); земельный налог с физических лиц в размере 635 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024); пени в размере 2976,33 руб., начисленные в ЕНС за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29853 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в размере 32239 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, за 2023 год в размере 31392 руб. со сроком уплаты 02.12.2024; земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 437,40 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 590 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, за 2023 год в размере 635 руб. со сроком уплаты 02.12.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, представил заявление, в котором заявленные требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которому неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом из материалов административного дела, за ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 39,5 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023;

- иное строение помещение и сооружение, общей площадью 209 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 241,1 кв.м, с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 08.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 105,1 кв.м, с кадастровым номером № доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 14.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 334,4 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 14.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 17,7 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, №, дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 417,8 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 14.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 647,5 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 12.12.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 61,2 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 30.11.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 316,2 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 30.11.2023;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> доля в праве собственности 1/1, дата регистрации права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2021, 2022, 2023 г.г. на:

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 39,5 кв.м., с кадастровым номером № доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 17,7 кв.м., с кадастровым номером № доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес> КН №, дата возникновения права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023;

- иное строение, помещение и сооружение, общей площадью 417,8 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве собственности 1/1, расположенное по адресу: <адрес>, дата возникновения права 16.06.2016, дата перекрещения права 14.12.2023;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве собственности 1/1, дата регистрации права 16.06.2016, дата прекращения права 30.11.2023, УФНС по Пензенский области предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлены - налоговое уведомление №5234604 от 16.10.2022 об уплате налога на имущество за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 29853 руб.; налоговое уведомление №76255514 от 19.07.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 32 239 руб.; налоговое уведомление №158724040 от 26.09.2024 об уплате налога на имущество за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 в размере 31392 руб.

Кроме того, в адрес ФИО1 направлены - налоговое уведомление №5234604 от 16.10.2022 об уплате земельного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 437,40 руб., налоговое уведомление №76255514 от 19.07.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 590 руб., налоговое уведомление №158724040 от 26.09.2024 об уплате налога на имущество за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 в размере 635 руб.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налогов, связи с чем налоговым органом ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование №40774 от 15.09.2023 по состоянию на 15.09.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 32638,92 руб. со сроком уплаты 10.10.2023.

08.11.2023 налоговым органом вынесено решение №2353 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, указанной в требовании №40774 от 15.09.2023 по состоянию на 15.09.2023.

07.12.2024 УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 35003,33 руб., в том числе по налогам – 32027 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2976,33 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области от 19.02.2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взысканы задолженность за 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 35003,33 руб., в том числе по налогам – 32027 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2976,33 руб., а также государственная пошлина в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области от 12.03.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

26.08.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось в Лопатинский районный суд Пензенской области с данным административным иском.

В силу п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 399, ст. 400, п. 1 ст. 401, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3, 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.п. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов в предусмотренный законом срок. За неисполнение обязанности по своевременной уплате налогов налогоплательщику налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа об уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнено. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомления и требование налогоплательщику налоговым органом не направлялись.

Расчет взыскиваемых налоговым органом пени судом проверен, признаётся арифметически верным.

При определении задолженности по налогам и пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Лопатинский район» в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1 (ИНН №), <дата> года рождения, место рождения: <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес> паспорт серии <данные изъяты> <данные изъяты> <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, местонахождение: <адрес>, ОГРН <***>, ИНН <***>, задолженность по налогу и пени в общей сумме 35003 (тридцать пять тысяч три) руб. 33 коп, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 31392 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024); земельный налог с физических лиц в размере 635 руб. за 2023 год (со сроком уплаты 02.12.2024); пени в размере 2976,33 руб., начисленные в ЕНС за период с 30.09.2024 по 06.12.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29853 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в размере 32239 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, за 2023 год в размере 31392 руб. со сроком уплаты 02.12.2024; земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 437,40 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 590 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, за 2023 год в размере 635 руб. со сроком уплаты 02.12.2024.

Взыскатьс ФИО1, государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Лопатинский район» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лопатинский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21 ноября 2025 года.

Судья: Швецова О.В.