Решение по делу № 2А-1382/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-1382/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года г.Хабаровск

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Рябцевой Н.Л.,

при секретаре судебного заседания Корниевской З.Ю.

с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 в 2018-2022 годах являлся собственником транспортного средства, объектов недвижимого имущества (земельный участок, квартира, гараж). Налогоплательщику исчислен транспортный налог за2018-2022 гг., налог на имущество за 2018-2020, 2022 гг., земельный налог за 2022 г., направлены налоговые уведомления с указанием налогового периода, объектов налогообложения, порядка расчета налога, суммы налога и срока уплаты. В установленный срок налогоплательщиком налоги не уплачены, на сумму налога начислены пени.

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности, однако задолженность до настоящего времени не оплачена, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период 2018-2022 гг., по налогу на имущество физических лиц за период 2018-2020, 2022 г., по земельному налогу за период 2022 г., по пеням всего на сумму 14767,76 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержала в полном объеме, по изложенным в иске основаниям, указала, что ходатайство о восстановлении сока по задолженности за 2018 г. (как налог, так и начисленные пени) налоговый орган не поддерживает, оно заявлено ошибочно, срок не истек, т.к. действие требования, выданного по задолженности 2018 года, прекращено изданием нового требования в 2023 г., в соответствии с изменениями налогового законодательства.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, извещался судом надлежащим образом судебной повесткой о времени и месте судебного разбирательства, которая возвращена за истечением срока хранения, т.е. по причине, зависящей от адресата, обязанного организовать получение по адресу своей регистрации юридически значимых сообщений, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2018-2022 гг. являлся собственником транспортного средства:

-Ниссан Авенир, 2001 г.в., г.р.з. А860ОК125, дата регистрации факта владения на объект 09.12.2014 г., дата снятия с регистрации 01.07.2022 г., в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, последний обязан был уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

Налоговым органом ФИО2 исчислен транспортный налог за налоговые периоды 2018-2022 годов и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2320 руб. ( л.д.9)

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2320 руб. ( л.д.11)

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2320 руб. (л.д.13)

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1122 руб. ( л.д.15)

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 870 руб. ( л.д.17).

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 транспортный налог в установленный срок не уплатил.

Порядок и основания исчисления земельного налога регулируется главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 390 НК РФ).

Сумма налога, согласно части 3 статьи 396 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2022 г. являлся собственником объектов:

- земельный участок, адрес: <адрес> гар.кооператив «Аэропорт» гараж 1, кадастровый №, площадь: 52,7кв. м, доля в праве: 1/2, разрешенное использование земельного участка: для размещения индивидуальных гаражей, кадастровая стоимость 25711 руб., дата регистрации права:10.02.2015 г, дата снятия с регистрации 07.07.2022

- земельный участок, адрес: <адрес> гараж 68, кадастровый №, площадь: 26,8 кв. м, доля в праве: 1/2, разрешенное использование земельного участка: для размещения индивидуальных гаражей, кадастровая стоимость 13075 руб., дата регистрации права: 28.12.2021 г, дата снятия с регистрации 15.02.2022, в связи с чем, в силу требований вышеуказанных норм, обязан уплачивать предусмотренные данными нормами налоги.

Всего исчислен: земельный налог за 2022 г. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 104 руб. ( л.д.17).

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 земельный налог в установленный срок не уплатил.

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу требований пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в 2018-2020, 2022 годах являлся собственником:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Кадастровый № площадь 59 кв.м., доля в праве 1/2, дата регистрации права 18.06.2014 г., дата снятия с регистрации 26.06.2020

- гаража, расположенного по адресу <адрес> кадастровый № площадь 42 кв.м., доля в праве 1/2, дата регистрации права 24.03.2015 г., дата снятия с регистрации 07.07.2022 г.

Налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество за налоговые периоды 2018-2022 годов и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 797 руб. ( л.д.9)

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 877 руб. ( л.д.11)

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 471,80 руб. (л.д.13)

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 86, 00 руб. ( л.д.17).

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 налог на имущество в установленный срок не уплатил.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО2 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчет приведен на листах дела 33-36 в отношении периода до 31.12.2022 г. и начисления по разным видам налога, судом проверен и признается верным, на л.д.37 в отношении пени за период 01.01.2023 г.- 04.03.2024 г. на совокупную обязанность). На 01.01.2023 г. (формирование ЕНС) пенеобразующая недоимка составляла 10227,80 руб. История изменения сальдо ЕНС представлена на л.д.41.

До 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). В настоящее время начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлялись требования об уплате задолженности:

- № по состоянию на 2020 г со сроком исполнения 24.03.2020

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на 18.09.2023 г. со сроком уплаты до 06.10.2023 на общую сумму 12784,80 руб., в том числе по налогу в сумме 10227,80 руб. (транспортный налог 8082 руб. за 2018-2021 годы и налог на имущество 2145, 80 руб. за 2018-2020 гг.), по пеням в сумме 2557,00 руб., что составляло размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При этом, т.к. до 31.12.2022 г. по налогам за 2018-2021 гг. требования направлялись, меры взыскания по ним приняты не были, то требование от 18.09.2023 г. отменяет их действие, положения пп. 1 п. 9 статьи 4 ФЗ-263 в данном случае имеют достаточные основания для применения, следовательно, задолженность за 2018-2021 г. включена в требование от 18.09.2023 г. обоснованно.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным. В связи с данными положениями закона, требование по задолженности за 2022 г. ФИО2 обоснованно не направлялось в виде отдельного документа, т.к. на момент возникновения задолженности (после 01.12.2023 г.) уже имелось неисполненное требование от 18.09.2023 г., отрицательное сальдо ЕНС, следовательно требование от 18.09.2023 г считается действующим до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным.

Дальнейшие последовательные действия налогового органа по взысканию имеющейся у ФИО2 задолженности произведены в соответствии с действующим законодательством.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в порядке предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (в течение 6 месяцев с окончания срока исполнения требования-06.10.2023+6 мес=06.04.2024), судебный приказ выдавался 05.04.2024, однако определением мирового судьи от 20.09.2024 судебный приказ отменен.

Настоящее исковое заявление направлено в суд 17.03.2025, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период 2018-2022 гг. в размере 8952 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за период 2018-2022 гг. в размере 2231 руб. 80 коп., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 104 руб. 00 коп., по пеням в размере 3479,96 руб., в том числе: в размере 1866,96 руб. по состоянию на 01.01.2023, в размере 1613,00 руб.. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов/сборов, а всего задолженность на общую сумму 14767,76 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: Н.Л. Рябцева

Мотивированное решение суда составлено 27.05.2025 года.