64RS0022-01-2025-001257-11
Дело № 2а-790/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2025 год г. Маркс
Марксовский городской суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мурго М.П.,
при секретаре судебного заседания Погониной И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени, штрафам. В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что с 11 января 2017 года ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС №7 по Саратовской области в качестве адвоката. Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09 января 2025 года в сумме 49 500 рублей
Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области на основании Налогового Кодекса Российской Федерации от 05 августа 2000 года, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 278 рублей, за 2022 год в размере 278 рублей, за 2023 год в размере 278 рублей. Объектом налогообложения является: квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2024 года.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года «263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса», по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 06 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 206 137,54 рублей, в том числе пени 32 358,08 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года: общее сальдо в сумме 250976,98 рублей, в том числе пени 94 311,36 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 84 945,39 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года: 94 311,36 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 22 января 2025 года) – 84 945,39 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 365,97 рублей. Расчет пни произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующий налоговый период.
Требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года № со сроком исполнения 20 июля 2023 года сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ. После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес налогоплательщика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08 августа 2023 года заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Вынесенный 28 февраля 2025 года мировым судьей судебный приказ № был отменен по заявлению ответчика определением от 13 марта 2025 года.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в сумме 50 334 рубля, по пени в сумме 9 365,97 рублей:
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2021 год в сумме 278 рублей, за 2022 год в сумме 278 рублей, за 2023 год в сумме 278 рублей;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 19 октября 2024 года по 21 января 2025 года в размере 9 365,97 рублей.
Административный истец, будучи надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание явку представителя не обеспечил. Об уважительных причинах неявки, отложении, рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил рассмотреть дело без своего участия.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В силу ст. 150 КАС РФ, по общему правилу суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, если от них не поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства и если их явка не признана обязательной.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 КАС РФ суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного заседания, не признавая их явку обязательной, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в их отсутствии.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Статья 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
В соответствии с п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В ходе рассмотрения заявленных требований судом установлено, что ФИО1 с 11 января 2017 года поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве адвоката.
Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09 января 2025 года в сумме 49 500 рублей.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года. Следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно выписке из ЕГРН по состоянию на 03 июля 2025 года ФИО1 является собственником (1/2 доли в праве) квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д. 32).
Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом на л.д. 6, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 278 рублей, за 2022 год в размере 278 рублей, за 2023 год в размере 278 рублей со сроком уплаты 02 декабря 2024 года.
Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база * налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)» 185015*0,30/2/12*12=278 рублей.
Таким образом, судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком страховых взносов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Административным истцом в адрес ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № от 25 июля 2024 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 31), что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 31 оборотная сторона).
В установленный срок налоги не были уплачены в требуемом размере.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 01 января 2023 года сформировано вступительное сальдо (единый налоговый счет) на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3,5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям налогового органа по состоянию с 06 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 206137,54 рублей, в том числе по пени 32 358,08 рублей в связи, с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 9 365,97 рублей (расчет сумм пени на л.д.17-19).
Операция
Наименование налога
КБК
октмо
Срок
Сумма
уплаты
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Транспортный налог с физических лиц
1821060 4012020 000110
63626101
01.12.2016
-8.46
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
09.01.2018
-629.03
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
09.01.2018
-22770,97
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
09.01.2019
-26545
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
31.12.2019
-29354
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
31.12.2020
-32448
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
10.01.2022
-32448
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
09.01.2019
-5840
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
31.12.2019
-6884
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
3 1.12.2020
-8426
Стартовая задолженность ОКНО по налогу
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
10.01.2022
Итого по налогу
-173779,46
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Транспортный налог с физических лиц
1821060 4012020 000110
63626101
01.12.2016
-4.17
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.02.2018
-93.47
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января'2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.03.2018
-165,95
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.04.2018
-180.18
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.05.2018
-169,65
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату' страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.06.2018
-175.31
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.07.2018
-169.65
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.08.2018
-175.31
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, «исчисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с I января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.09.2018
-175.31
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.10.2018
-169.65
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.11.2018
-175.31
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.12.2018
-169.65
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.01.2019
-138.06
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
01.01.2019
-0.78
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
09.01.2018
-178.32
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
09.01.2018
-6455.58
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
09.01.2019
-7415.78
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
31.12.2019
-565 1.15
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
31.12.2020
-4246.88
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)
1821021 4010060 005160
63626101
10.01.2022
-1886.84
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
09.01.2018
-0.3
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
09.01.2018
-11.16
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
09.01.2019
-1631,52
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
31.12.2019
-1325.3
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
31.12.2020
-1102,83
Стартовая задолженность ОКНО по пене
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)
1821021 4030080 002160
63626101
10.01.2022
-489,97
Итого по пени
-32358,08
Итого
-206137,54
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2551 от 22 января 2025 года: Общее сальдо в сумме 250976,89 рублей, в том числе пени 94311,36 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления вынесении судебного приказа №2551 от 22 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 84945, 39 рублей.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по
№пп
документу в части пени на
№(№исх. ЗВСП)
Дата (дата исх. ЗВСП)
Всего
В том числе пени
момент формирования заявления 22.01.2025
1
ЗВСП пост.48
21688
27.04.2018
23496.721
96.72
0
2
ЗВСП по ст.48
289
03.04.2019
32619.25
234.25
0
3
ЗВСП по ст.48
4611
20.04.2020
36456.94
218 94
162.83
4
ЗВСП по ст.48
13147
31.07.2020
9.40
.94
.9.1
5
ЗВСП по ст.48
5027
26.04.2021
41065.08;
191.08
191.08
6
ЗВСП по ст.48
4872
21.03.2022
40955.07
81.07
81.07
7
ЗВСП по ст.48
334
12.08.2023
90126.58
38501.58
38501.58
8
ИЗ по ст.48
1 1872(40)
12.08.2024(10.01.2024)
13208.54
13208.54
13208.54
9
ИЗ по ст.48
11906 (1349)
06.09.2024(05.02.2024)
49253.38
3411.38
3411.38
10
ИЗ по ст.48
13089(11215)
26.12.2024(17.05.2024)
8392.74
8392.74
8392,74
11
ИЗ по ст.48
13090(12745)
26.12.2024(18.10.2024)
21780.921
20995.23
20995,23
итого
84 945,39
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 22 января 2025 года:
94311,36 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 22 января 2025 года) - 84945,39 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9365, 97 рублей.
Расчет пени за период с 19 октября 2024 года по 21 января 2025 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата
Кол,
Недоимка
Ставка
Ставка
Итого
Дата
окончания
Вид обязанности
Тип пени
дней
для пени,
расчета
расчета
начислено
начала
просрочки
руб.
пени/ делитель
пени/ %
пени, руб.
начисления пени
начисления пени
19.10.2024
25.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
7
-136465.29
300
19
-604.99
26.10.2024
27.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
-160680.29
300
19
-203.53
28.10.2024
28.10.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
-160680.29
300
21
-112.48
29.10.2024
02.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
35
-160680.29
300
21
-3936.67
03.12.2024
09.12.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
7
-161514.29
300
21
-791.42
10.12.2024
09.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
31
-110406.37
300
21
-2395.82
10.01.2025
10.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
-159906.37
300
21
-111,93
11.01.2025
21.01.2025
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
11
-155951.29
300
21
-1209.13
ИТОГО
-9365.97
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления литы начала ОС ЕНС по 21.01.2025
-9365.97
Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.
Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административным истцом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года № с указанием срока уплаты до 20 июля 2023 года (л.д. 13), что подтверждается выпиской из личного кабинета физического лица (л.д. 14).
Поскольку в установленный срок требование налогоплательщика не исполнено, административным истцом 08 августа 2023 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года №, в размере 229 835,78 рублей (л.д. 15) и направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета (л.д. 16).
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В ходе рассмотрения заявленных требований судом установлено, что по истечении срока исполнения направленного в установленном порядке требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, в связи, с чем 12 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.
28 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №1 Марксовского района Саратовской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021-2024 годы в размере 59 699,97 рублей, из которых 50 334 рубля – по налогам, 9 365,97 рублей – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
13 марта 2025 года определением мирового судьи судебного участка №2 Марксовского района Саратовской области судебный приказ № отмен по заявлению административного ответчика ФИО1 (л.д. 12).
02 сентября 2025 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке административного судопроизводства (л.д. 41).
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.
С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанным выше налогам, так и срок обращения в суд с исковым заявлением.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П).
На момент рассмотрения административного дела судом, требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и, соответственно обязанность по уплате налогов, административным ответчиком не исполнены.
В связи с установленными обстоятельствами не исполнения ФИО1 требования налогового органа об уплате задолженности по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021-2023 года, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 19 октября 2024 года по 21 января 2025 года, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу в сумме 50 334 рубля, по пени в сумме 9 365,97 рублей.
Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют. Срок обращения к мировому судье и в районный суд с административным иском соблюден.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В связи с изложенным, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Принимая во внимание положения ст. 333.19 НК РФ, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогам в сумме 50 334 рубля, по пени в сумме 9 365,97 рублей:
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 49 500 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в сумме 278 рублей, за 2022 год в сумме 278 рублей, за 2023 год в сумме 278 рублей;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 19 октября 2024 года по 21 января 2025 года в размере 9 365,97 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 21 октября 2025 года.
Судья М.П. Мурго