№ 2а-2990/2023
УИД 03RS0003-01-2023-000239-36
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 15 февраля 2023 года
Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абдрахмановой Л.Н.,
при секретаре Валиевой Р.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция просит суд взыскать с ФИО1, недоимки по:
транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 50 550 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 241,80 руб.
на общую сумму 50 791,80 рублей.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
От административного ответчика ФИО1 поступили возражения на исковое заявление, где указано, что автомобиль Мерседес Бенс продан в 2016 году.
Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ в отсутствие указанного лица.
Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации предписывает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).
Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные приведенной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает положение о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.
В соответствии со ст. 2 Закона Республики Башкортостан №-з от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге", налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по РБ и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей.
Из материалов дела следует, что у ФИО1 на праве собственности имеются объекты имущества, которые облагаются налогом:
-легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, Пежо 308, VIN:№, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ
- легковой автомобиль Мерседес Бенц CL500, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Руководствуясь ст. 52 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан надлежащим образом известила ФИО1 о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №
Также административным истцом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Как следует из искового заявления, административным истцом была уменьшена сумма исковых требований, в связи с добровольной уплатой задолженности налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 490, 19 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.
В порядке, установленном статьями 69,70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.Вышеуказанные требования налогоплательщиком оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов и сборов.
Между тем, определением мирового судьи судебного участка № по Кировскому району г. Уфы РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Никем из лиц, участвующих в деле, не оспаривалось, что административный ответчик числился собственником вышеуказанного имущества. Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога, которая им в установленный законом срок исполнена не была.
Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, в рассматриваемом деле выдача судебного приказа мировым судьей свидетельствует о наличии оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Исходя из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из отзыва административного ответчика на административное исковое заявление, транспортное средство Мерседес Бенц ФИО1 был продан в 2016 году.
Принимая внимание вышеуказанное, сумма транспортного налога за Мерседес Бенс в размере 45 900 рублей и пени в размере 219, 56 рублей взысканию не подлежат, поскольку автомобиль продан ФИО1, в связи с чем, требования в этой части удовлетворению не подлежат.
Далее, разрешая требования о взыскании транспортного налога за автомобили Хонда Интегра и Пежо 308, суд приходит к следующему.
Согласно расчету, пени за транспортные средства Хонда Интегра составляет 10,77 рублей и за Пежо 308 составляет 11, 48 рублей, исходя из следующего.
Сумма задолженности: 2 250,00 руб. ( автомобиль Хонда Интегра)
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (19 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021
18
7.5
300
10,13
ДД.ММ.ГГГГ – 20.12.2021
1
8.5
300
0,64
Пени: 10,77 руб.
Сумма задолженности: 2 400,00 руб. (автомобиль Пежо 308)
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (19 дней)
Период
Дней в периоде
Ставка, %
Делитель
Проценты, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 19.12.2021
18
7.5
300
10,80
ДД.ММ.ГГГГ – 20.12.2021
1
8.5
300
0,68
Пени: 11,48 руб.
Таким образом, сумма к взысканию по транспортному налогу за 2020 года составляет 4 650 (2250+2400) рублей и пени в размере 22,25 (10,77+11,48) рублей.
При таких обстоятельствах, заявленные требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимок подлежат удовлетворению в части, взыскания транспортного налога с физических лиц: за 2020 г. в размере 4 650 руб. и пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,25 руб.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ в доход местного бюджета с ФИО1 подлежит взысканию государственной пошлины за рассмотрение дела в суде в размере 400 руб.
На основании вышеизложенного, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, удовлетворить частично.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан недоимки по:
транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 4 650 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,25 руб.
Взыскать ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.
Судья Л.Н. Абдрахманова
Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.