Дело №2а-212/2023

Категория 3.198

УИД: 39RS0013-01-2023-000206-63

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

23 августа 2023 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Коршакова Ю.С., при секретаре судебного заседания Примаченковой Л.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее по тексту – УФНС России по Калининградской области) обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании (с учетом уточнений) с ФИО1 задолженности: - по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (далее по тексту – налог на имущество физических лиц), за 2020 год в размере 2 028 руб. и пени в размере 7,60 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9 239 руб. и пени в размере 35,40 руб., - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов (далее по тексту - земельный налог с физических лиц), за 2020 год в размере 1 410,64 руб. и пени в размере 6,23 руб., а всего 12 726,87 руб.

В обоснование иска указано, что в соответствии с данными регистрирующих органов ФИО1 на праве собственности принадлежат: объект недвижимости – квартира с кадастровым номером № по адресу: .......; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: ......., а также транспортные средства – автомобили: ....... года выпуска, государственный регистрационный знак №; «....... года выпуска, государственный регистрационный знак №; «....... года выпуска, государственный регистрационный знак № Однако в нарушение ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного и транспортного налога с физических лиц за 2020 год ответчиком не исполнена, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, которое не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности. 01.03.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-321/2022 в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от 07.03.2022 был отменен на основании поступивших возражений от ФИО1

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд восстановить срок для взыскания задолженности в судебном порядке, взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность налогам и сборам в общей сумме 12 726,87 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч.ч.7, 8 ст.ст.96, 99 КАС РФ. В суд представлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Управления, в связи с занятостью представителя в другом судебном заседании. Доводы, изложенные в административном исковом заявлении с учетом уточнений, поддерживают в полном объеме. При этом административный истец ссылается на то, что срок обращения в суд был нарушен ими по уважительной причине, связанной с реорганизацией налоговых органов Калининградской области.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о принятии иска к производству, а также о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с п.2 ст.289 КАС РФ, в суд не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил, возражений по существу административного иска не представил.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.2 и ч.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу положений ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1.). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4).

ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости - квартира с кадастровым номером № площадью 153,90 кв.м по адресу: ........ Кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости (квартира) по состоянию на 2020 год составляла 1 013 910 руб.

Законом Калининградской области от 25.11.2015 №467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.

За 2020 год Инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц на указанный объект недвижимости в размере 2 028 руб., исходя из расчета 1 013 910 руб. (налоговая база) x 0,20% (ставка) x 12/12 (количество месяцев владения). Недоимка была включена в направленное административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД со сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД.

В установленный период до ДД.ДД.ДД налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 028 руб. не уплачен.

Кроме того, из материалов дела также следует, что в 2020 году ФИО1 являлся плательщиком земельного налога физических лиц.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пункт 4 ст.391 НК РФ предусматривает, что для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № площадью 2 379 кв.м, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, разрешенное использование: для обслуживания жилого дома, по адресу: ......., кадастровая стоимость которого – 753 453,09 руб.

Указанный земельный участок является объектом налогообложения по смыслу ст.389 НК РФ. В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на спорный земельный участок за 2020 год, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 1 662 руб., который был включен в налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД со сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД. Однако, в связи с тем, что поступили и перенесены в единый налоговой платеж платежи, остаток задолженности по земельному налогу составил 1 410,64 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст.397, п.2 ст.52 НК РФ).

Кроме того, судом установлено, что по состоянию на 2020 год за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль «....... года выпуска, государственный регистрационный знак №

- автомобиль (фургон) ....... года выпуска, государственный регистрационный знак №

- грузовой самосвал ....... года выпуска, государственный регистрационный знак №, что подтверждено сведениями, предоставленными суду ОГИБДД МВД России «Черняховский» от ДД.ДД.ДД.

Указанные транспортные средства являются объектом налогообложения в налоговом периоде за 2020 год.

В соответствии с п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч.3 ст.12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Согласно ст.357 НК РФ плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Калининградской области.

В соответствии со ст.2 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 3 настоящего Закона.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей статье - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.3 Закона).

Согласно ст.6 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.23 Закона).

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу императивных положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Из анализа указанных норм следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Согласно обоснованному расчету, представленному истцом, сумма транспортного налога за 2020 год составляет 9 439 руб., из которых:

- автомобиль «....... года выпуска, государственный регистрационный знак №, - 88 руб. (60,00 (налоговая база) х 2,5 (налоговая ставка) / 12 мес. х 7 мес. /кол-во месяцев владения в году/);

- автомобиль (фургон) ....... года выпуска, государственный регистрационный знак №, - 4 351 руб. (108,77 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) / 12 мес. х 12 мес.);

- грузовой самосвал «....... года выпуска, государственный регистрационный знак №, - 5 000 руб. (125 (налоговая база) х 40 (налоговая ставка) / 12 мес. х 12 мес.);

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате сумме по транспортному налогу за 2020 год. Недоимка была включена в направленное административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ДД.ДД со сроком уплаты не позднее ДД.ДД.ДД.

В установленный срок транспортный налог за 2020 года в сумме 9 439 руб. ФИО1 не уплачен.

Инспекция должным образом уведомила ответчика о подлежащей уплате общей сумме налога за 2020 год, в размере 12 726,87 руб.: из них налог на имущество физических лиц в размере 2 028 руб., земельный налог с физических лиц в размере 1 410,64 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 9 239 руб., который исчислен согласно налоговому уведомлению № от ДД.ДД.ДД.

В установленный период до ДД.ДД.ДД ФИО1 не исполнена обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную оплату недоимки по указанным налогам за период с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в общей сумме 49,23 руб., из них: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,60 руб., пени по земельному налогу в размере 6,23 руб., пени по транспортному налогу в размере 35,40 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога с физических лиц налоговым органом произведен правильно, с учетом положений ст.ст.85, 408 НК РФ.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога и является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

В связи с неуплатой задолженности по указанным налогам в установленный срок налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ДД.ДД, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку за 2020 год в общей сумме 13 129 руб. и пени в размере 49,23 руб.

Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ДД.ДД, и вручено налогоплательщику ДД.ДД.ДД, что подтверждается скриншотом программного обеспечения АИС Налог-3 Пром.

На основании ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету физических лиц, на бумажном носителе по почте не направляются.

В установленный налоговым органом срок данное требование не исполнено.

В связи с неуплатой ФИО1 за 2020 год недоимки по налогам и пени, ДД.ДД.ДД налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка Озерского судебного района Калининградской области 01.03.2022 и отменен 17.03.2022 на основании поступивших возражений ФИО1

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст.286, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Исходя из вышеуказанных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в срок не позднее ДД.ДД.ДД.

Однако настоящий административный иск подан в суд в электронном виде посредством электронного документооборота согласно квитанции об отправке ДД.ДД.ДД, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд административный истец указал на реорганизацию налоговых органов Калининградской области.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности за налоговый период 2020 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 028 руб. и пени в размере 7,60 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 1 410,64 руб. и пени в размере 6,23 руб., по транспортному налогу в размере 9 239 руб. и пени 35,40 руб., установив, что на дату обращения в суд ДД.ДД.ДД с административным исковым заявлением налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога с физических лиц по требованию № от ДД.ДД.ДД (срок обращения в суд до ДД.ДД.ДД) в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22.03.2012 №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Приведенные УФНС России по Калининградской области в ходатайстве обстоятельства уважительности причин пропуска срока: реорганизация налогового органа Калининградской области, таковыми не являются. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Ходатайство УФНС России по Калининградской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления на взыскание с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога с физических лиц и пени в принудительном порядке - подлежит оставлению без удовлетворения.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Озерский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 30 августа 2023 года.

Судья: