___

Дело 2а-8664/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Якутск 11 ноября 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Макарова М.В., при секретаре Руфовой В.Н., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с указанным иском.

В обоснование иска указано на то, что административный ответчик требование об уплате недоимки по налогу и пени не выполнил, с учетом уточнения иска просит взыскать с ответчика сумму задолженности в размере 16 631,83 руб.. Также со стороны административного истца заявлено ходатайство о восстановлении срока предъявления иска в суд. В обоснование ходатайства указано на то, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа по делу № от ____ поступило в Управление 18.07.2025 г., то есть после истечения шестимесячного срока для обращения с исковым заявлением. Данное обстоятельство лишило Управление возможности обратиться в установленные сроки в суд.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила. Суд с учетом мнения представителя административного истца считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. Ранее в своем возражении ФИО1 указывала на то, что истцом пропущен срок исковой давности на начисленные суммы за период с 2018 по 2021 годы. Истцом не учтены при расчете задолженности, отмененные судебные приказы, налоговой инспекцией в 2022 году и 2025 году взысканы денежные средства, которые не должны учитываться в сумме задолженности. Истцом не урегулирована законным образом задолженность ответчика, поэтому ответчик лишена возможности заплатить налоги за текущий период, так как все платежи уходят в погашение налогов за 2018 год и другие прошедшие годы. При вынесении решения просит учесть то, что она является ___.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 ходатайство о восстановлении срока и уточненные исковые требования поддержала.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в 2019 – 2022 г.г. являлась собственником следующих транспортных средств:

- ___, с РГЗ №;

- ___, с ГРЗ №.

Кроме того, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ____ (за период с 2019 – 2022 г.г.);

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ____ (за период с 2018 – 2022 г.г.).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из административного иска усматривается, что ко взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по транспортному, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, и по налогу на доходы физических лиц.

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование об уплате задолженности № от 06.07.2023 г.:

- транспортный налог 7 852 руб.;

- налог на имущество физических лиц 1 008 руб.;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов 1 862 руб.;

- земельный налог 995 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 12 682,63 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование 2 790,20 руб.;

- пени 9 278,47 руб., со сроком уплаты задолженности – до 27.11.2023 г.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Неисполнение требований административным ответчиком в добровольном порядке послужило основанием для обращения налоговой службы к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 22.04.2024 г., а после его отмены 03.10.2024 г., в суд с указанным административным иском.

После отмены судебного приказа у налогового органа сохраняется право на обращение в суд в порядке административного судопроизводства и налогового законодательства, пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока обращения в суд, относятся обстоятельства, не зависящие от воли административного истца, которые объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 КАС РФ обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Судом установлено, что копия определения об отмене судебного приказа от 03.10.2024 г. получена Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) только 18.07.2025 г., о чем свидетельствует ответ мирового судьи от 02.10.2025 г., в котором указано, что 16.10.2024 г. курьер ошибочно вручил 2 экземпляра копии определения от 03.10.2024 г. представителю УФССП по РС (Я), один из которых был адресован УФНС России по РС (Я), в октябре 2024 года копия определения не была получена налоговым органом, 14.07.2025 г. в адрес УФНС по РС (Я) была повторно направлена копия определения об отмене судебного приказа, которую получил представитель УФНС по РС (Я) ФИО10.

Рассматриваемый административный иск поступил в Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) 15.08.2025 г., что отражено в квитанции об отправке.

Несвоевременное направление определения об отмене судебного приказа взыскателю препятствовало своевременному обращению налогового органа в суд. Соответственно причина пропуска срока обращения в суд, не связана с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности с административного ответчика и не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с иском подлежит удовлетворению.

Согласно расчету истца задолженность составляет 16 631,83 руб., из них:

- транспортный налог 9 634 руб., в том числе: 2 063 руб. за 2019 год, 2 063 руб. за 2020 год, 2 063 год за 2021 год, 3 445 руб. за 2022 год;

- земельный налог 1 049 руб., в том числе: 231 руб. за 2019 год, 254 руб. за 2020 год, 279 руб. за 2021 год, 285 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц 1 078 руб., в том числе: 118 руб. за 2018 год, 276 руб. за 2019 год, 228 руб. за 2020 год, 228 руб. за 2021 руб., 228 руб. за 2022 год;

- налог на доходы физических лиц 4 870,83 руб. за 2022 год.

Представленный расчет судом проверен и принят, ответчиком свой расчет не представлен.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере 4 000 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1, ____ г.р., урож. ___, (паспорт № выдан ___ от ____, код №, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по транспортному налогу за 2019 – 2022 г.г. в размере 9 634 руб., по земельному налогу за 2019 – 2022 г.г. в размере 1 049 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2022 г.г. в размере 1 078 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 4 870,83 руб.

Взыскать с ФИО1, ____ г.р., урож. ___, (паспорт № выдан ___ от ____, код №, ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: ___ М.В. Макаров

___

___