Дело № 2а-5906/2022

22RS0068-01-2022-003747-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Ваншейд А.К.,

при секретаре Пухальской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения исковых требований просила взыскать налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 363 руб., земельный налог за 2018 годы в размере 429 руб., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 47,75 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, за 2020 год в сумме 24221,82 руб., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 183,87 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности в 2018 году принадлежали объекты недвижимости и земельные участки, в связи с чем налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога. Также административный ответчик является адвокатом, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в том числе за 2020 год. Налоговое уведомление, требования об уплате налогов и страховых взносов направлены налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства против удовлетворения административного иска возражала, считает, что налоговым органом нарушен порядок принудительного взыскания налоговых платежей, срок обращения в суд. В отношении объектов недвижимости и земельных участков указала, что сделки, в результате которых она стала собственником данных объектов, признаны недействительными, в связи с чем оснований для взыскания налогов не имеется. Также в случае удовлетворения иска ходатайствовала произвести расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости и применить наиболее благоприятный для налогоплательщика вариант.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 15 НК РФ предусмотрено установление местных налогов, в том числе земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали:

- земельный участок по адресу ...., кадастровый №, вид разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства;

- жилой дом по адресу ...., кадастровый №, общей площадью 42 кв.м.;

в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный участок по адресу .... кадастровый №, вид разрешенного использования – для личного подсобного хозяйства;

- квартира по адресу .... кадастровый №, общей площадью 62,2 кв.м.

Указанные объекты перешли в собственность ФИО1 на основании договоров дарения от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что следует из вступившего в законную силу решения Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

Этим же решением данные договоры признаны недействительными, применены последствия недействительности сделок в виде прекращения права собственности ФИО1 с восстановлением на указанные объекты права собственности прежнего владельца ФИО4 Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права собственности ФИО1 на указанные выше объекты внесены в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно разъяснениям, данным в письме ФНС России от 20.10.2017 N БС-4-21/21330@, если на основании решения суда сделка была признана недействительной и стороны приведены в первоначальное положение, для целей налогообложения обязанность физического лица по уплате налога на имущество, которое было приобретено по недействительной сделке, прекращается с момента вступления в силу указанного судебного решения.

На основании приведенных положений закона, разъяснений ФНС России, суд приходит к выводу, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год в отношении перечисленных выше объектов с учетом периода, с которого соответствующие сведения были внесены в ЕГРН.

Суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год исчислены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- сумма земельного налога по земельному участку по адресу ...., составила 290 руб. (231855 руб. х 0,30 % х 5/12);

- сумма земельного налога по земельному участку по адресу .... составила 139 руб. (79170 руб. х 0,30 % х 7/12);

- сумма налога на имущество по жилому дому по адресу ...., составила 86 руб. (103584 руб. х 0,20 % х5/12);

- сумма налога на имущество по квартире по адресу .... составила 277 руб. (276513 руб. х 0,10 % х2/12 + 276513 руб. х 0,20 % х5/12).

Суд соглашается с расчетом земельного налога, поскольку он соответствует положениям ст.ст. 390, 396 НК РФ, согласно которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно решению Новообинского сельского собрания депутатов от 07.11.2014 № 17 в отношении земельных участков, занятым жилищным фондом и приобретенных для личного подсобного хозяйства, налоговая ставка установлена в размере 0,30 %

В данном случае земельный налог верно исчислен исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2018, налоговой ставки 0,3 %, периода владения земельными участками.

Что касается налога на имущество физических лиц, то суд принимает во внимание следующее.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2018 год по спорным объектам исходя из инвентаризационной стоимости.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о перерасчете налога на имущество за 2018 год исходя из кадастровой стоимости данного имущества.Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2019 № 10-П «По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО2» (далее по тексту - Постановление) признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку - по своему конституционно - правовому смыслу в системе действующего правового регулирования - они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости. Выявленный в настоящем Постановлении конституционно-правовой смысл пунктов 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Согласно сведениям ЕГРН кадастровая стоимость жилого дома по адресу .... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 206962,98 руб., общая площадь 42 кв.м.; кадастровая стоимость квартиры по адресу .... составляет 377710,12 руб., общая площадь – 62,2 кв.м.

Частями 3 и 5 ст. 403 НК РФ (в редакции, на момент возникновения спорных правоотношении) предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Соответственно, налоговая база в отношении жилого дома составляет 0 руб. (42 кв.м. – 50 кв.м.), налоговая база в отношении указанной выше квартиры, общей площадью 62,2 кв.м., определяется следующим образом: 377710,12 руб. – 377710,12 руб./62,2 кв.м. х 20 кв.м. = 256260 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (п. 6 ст. 406 НК РФ).

На момент исчисления налога на имущество физических лиц за 2018 год на территории Алтайского края налоговые ставки в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения установлены не были.

В связи с изложенным по данному спору подлежат применению налоговые ставки, предусмотренные п. 2 ст. 406 НК РФ, то есть - 0,1 % от налоговой базы.

Соответственно сумма налога на имущество, исчисленная исходя из кадастровой стоимости квартиры, составит: 256260 руб. х 0,1 % = 256 руб.

По жилому дому налог на имущество не исчисляется в связи с примененным вычетом.

Таким образом, сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости объектов недвижимости, существенно меньше размера налога, исчисленного из инвентаризационной стоимости, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении спорных объектов в сумме 256 руб.

В соответствии с положениями ст.52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 года № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов налоговым органом на основании положений ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ также посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Однако оплата налога на имущество и земельного налога за 2018 год административным ответчиком не произведена.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является адвокатом, в связи с чем на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в том числе за 2020 год.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб. и обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб. в срок – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. В требовании № в соответствии со ст.75 НК РФ исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС – 183,87 руб. и по страховым взносам на ОМС – 47,75 руб.

В требовании срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок оплата страховых взносов ответчиком не произведена.

Согласно административному иску, карточке расчетов с бюджетом по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 8226,18 руб., полная оплата страховых взносов на ОМС в сумме 8426 руб., в связи с чем к взысканию предъявлена сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 24221,82 руб. (32448 – 8226,18), пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 183,87 руб., пеня по страховым взносам на ОМС 47,75 руб.

Часть 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Поскольку в требовании № № от ДД.ММ.ГГГГ сумма налогов не превышала 3000 руб., то срок обращения в суд с требованием о взыскании указанных выше налогов и страховых взносов исчисляется с установленной даты исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, когда общая сумма налогов и страховых взносов превысила 3000 руб., то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев с окончания срока исполнения требования №. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорных налогов и страховых взносов, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа)

Таким образом, срок для взыскания суммы недоимки по налогу на имущество и земельного налога за 2018 год, а также страховых взносов и пени административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о пропуске данного срока не основаны на законе и фактических обстоятельствах дела, оставление административного иска без движения не влияет на исчисление срока обращения в суд.

С учетом изложенного требования налоговой инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 256 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 429 руб.; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 47,75 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 24245,44 руб., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 183,87 руб.

В соответствии со ст.103 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 954 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу ...., в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 256 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 429 руб.; пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 47,75 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 24245,44 руб.; пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 183,87 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаула государственную пошлину в размере 954 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.К.Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2022