УИД 74RS0027-01-2023-000936-39

Дело № 2а - 1015/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Кыштым Челябинской области 21 августа 2023 года

Кыштымский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Жуковой Т.Г.

при секретаре Силантьевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и пени, с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1038 рублей 64 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 151 рубль 39 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10278 рублей 36 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2303 рубля 59 копеек, сославшись в обоснование иска на те обстоятельства, что в установленный законом срок налоги и пени ответчиком не уплачены. (л.д. 4-5, 62, 63)

В суд представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции. (л.д. 37, 38)

По определению суда дело слушалось в отсутствие не явившегося в судебное заседание представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, полагал, что истцом пропущен срок исковой давности.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив административное исковое заявление, исследовав все материалы дела, оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено положениями п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 решения Собрания депутатов Кыштымского городского округа Челябинской области от 19 ноября 2015 года № 40 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения, сооружения.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Факт принадлежности налогоплательщику объекта налогообложения, инвентаризационная стоимость объекта и период, в течение которого вышеуказанный объект принадлежал налогоплательщику, подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика, полученных от органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п. 9 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации если исчисленное в соответствии с п. 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8.

Из административного искового заявления следует, что по данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, с кадастровой стоимостью 726101 рубль в 2020 году.

Сумма налога за 2020 год исчисленная в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ, составляет 1057 рублей (961 х 1,1).

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком не уплачен, в этой связи начислены пени в сумме 151 рубль 39 копеек.

Расчет взыскиваемых сумм налога на имущество и пени судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего уплату налога на имущество физических лиц, является арифметически верным, ответчиком не опровергнут.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 являлся в ДАТА собственником транспортных средств:

- Крайслер Стратус, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя - 163 лошадиные силы,

- HONDA VFR750F-1, государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя - 77 лошадиных сил.

Данное обстоятельство подтверждается также сведениями, полученными по запросу суда из МО МВД России «Кыштымский», согласно которым собственником автомобиля Крайслер Стратус, государственный регистрационный знак НОМЕР, с ДАТА по настоящее время является ФИО1, собственником мотоцикла HONDA, государственный регистрационный знак НОМЕР, с ДАТА по настоящее время является ФИО1 (л.д. 35, 36)Таким образом, подлежащая уплате сумма транспортного налога за данные автомобиль и мотоцикл за ДАТА составляет: за автомобиль 8150 рублей из расчета: 163 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 месяцев; за мотоцикл 2310 рублей из расчета: 77 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 месяцев.

Итого размер транспортного налога, подлежащего уплате ФИО1 за ДАТА, составляет 10460 рублей (8150 + 2310).

В установленный законом срок транспортный налог за 2020 год административным ответчиком не уплачен, в этой связи начислены пени в размере 2303 рубля 59 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.ч. 1 – 3, 5 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 выставлены и направлены требования:

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физического лица в размере 179,38 рублей, в том числе на задолженность за налоговый период 2017 года в размере 29,18 рублей за период с ДАТА по ДАТА, на задолженность за налоговый период 2018 года в размере 71,09 рублей за период с ДАТА по ДАТА, на задолженность за налоговый период 2019 года в размере 47,68 рублей за период с ДАТА по ДАТА. Задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество составляет 147,95 рублей.

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3384,58 рублей, в том числе, начисленные на задолженность за налоговый период 2017 года в размере 898,77 рублей за период с ДАТА по ДАТА, на задолженность за налоговый период 2018 года в размере 851,81 рубль за период с ДАТА по ДАТА, на задолженность за налоговый период 2019 года в размере 519,00 рублей за период с ДАТА по ДАТА. Задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляет 2269,59 рублей. (л.д. 40, 61,62)

- НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате налога на имущество физического лица за 2020 год в размере 1057,00 рублей, из которых задолженность составляет 1038,64 рублей, пени за несвоевременную уплату налога имущество за 2020 год в размере 3,44 рубля за период с ДАТА по ДАТА; транспортного налога за 2020 год в размере 10460 рублей, из которых задолженность составляет 10278,36 рублей, пени в размере 34,00 рубля за период с ДАТА по ДАТА. (л.д. 46, 61, 62)

В добровольном порядке требования НОМЕР и НОМЕР налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговый орган вправе подать заявление о взыскании в следующие сроки (согласно абзацам 2,3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации): в течении шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 рублей (после ДАТА – 10 000 рублей); в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 рублей (после ДАТА – 10 000 рублей).

В соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 были направлены требования об уплате налога НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА. (л.д. 40, 46)

Срок для обращения в суд исчисляется по раннему требованию НОМЕР от ДАТА, где срок исполнения до ДАТА, а сумма заявленного требования составляет 12674 рубля 38 копеек, в связи с чем, срок для обращения в суд за вынесением судебного приказа составил до ДАТА.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанный срок предусмотрен законом для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

В соответствии с пунктом 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований административный истец ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Кыштыма с заявлением о вынесении в отношении административного ответчика судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, пени. Судебный приказ был вынесен ДАТА, и ДАТА отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Кыштыма Челябинской области по заявлению ФИО1 (л.д. 50-59)

С иском административный истец обратился в суд ДАТА, т.е. в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Расчет суммы недоимки по налогам и пени, приведенный административным истцом, проверен судом, административным ответчиком не опровергнут, и признается правильным.

Учитывая вышеизложенное и то обстоятельство, что отыскиваемые административным истцом налоги и пени не уплачены административным ответчиком по настоящее время, что следует из сообщения налогового органа от ДАТА (л.д. 63), суд приходит к выводу о своевременном обращении административного истца в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, а также о законности заявленных административным истцом требований.

Довод административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности является несостоятельным, поскольку обращение налогового органа в суд с настоящим иском последовало ДАТА (л.д. 4), то есть в течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа, таким образом, срок давности при обращении с иском в суд административным истцом не пропущен.

Удовлетворяя исковые требования, суд в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскивает с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 550 рублей 88 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, Кыштымский городской суд Челябинской области

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС (паспорт серия НОМЕР), в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1038 рублей 64 копейки, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 151 рубль 39 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10278 рублей 36 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2303 рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серия НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 550 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кыштымский городской суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2023 года

Судья Т.Г. Жукова