Решение по делу № 2А-2871/2023 от 29.08.2023

Дело № 2а-2871/2023

64RS0046-01-2023-002949-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Кроткове И.А.

рассмотрев дело по административному иску инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Забалуевой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с иском к Забалуевой О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании требований указано, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислила Забалуевой О.В. транспортный налог, за зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства: LIFAN, государственный регистрационный знак №.

В обосновании требований указано, что Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области начислила Забалуевой О.В. налог на имущество физических лиц на объект недвижимости – земельный участок, расположенный по адресу Духовницкий р-н. тер. Горяиновское МО.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №77576888 от 29.07.2016 г. на уплату налогов за 2015 г.

- №6087492 от 04.07.2017 г. на уплату налогов за 2016 г.

- №17017616 от 14.07.2018 г. на уплату налогов за 2017 г.

- №26670265 от 11.07.2019 г. на уплату налогов за 2018 г.

- №2898313 от 03.08.2020 г. на уплату налогов за 2019 г.

- №2433580 от 01.09.2021 г. на уплату налогов за 2020 г.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования.

Забалуева О.В. в 2017 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. в связи с наличием статуса адвоката с 25.10.2010 по 04.08.2017 г.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов Забалуева О.В. не исполнила, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13 838.71 руб. - за 2017 г.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 2714,52 руб. — за 2017 г.

В 2016 году Забалуева О.В. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Налогоплательщиком 26.04.2017 г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Согласно налоговой декларации заявлены следующие суммы:

Сумма 2406.00 руб. - сумма авансового платежа за 1 полугодие 2017 года (срок уплаты 17.07.2017г.).

Сумма 1203.00 руб. - сумма авансового платежа за 3 квартал 2017 года (срок уплаты 16.10.2017г.).

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога в установленные законом сроки исполнена не была.

Налогоплательщиком 30.01.2017 г. и 22.06.2017 г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Согласно налоговым декларациям заявлены следующие суммы к уплате 5382.00 руб.,1503,00 руб. и 1118,00 руб. Итого - 8003,00 руб.

Налогоплательщиком была произведена оплата на сумму 3796,84 руб. Таким образом, сумма задолженности составила 4206,16 руб. за 2015 год.

Также в нарушение пп.4 п.1 ст.23 и п.1 ст. 229 НК РФ Забалуева О.В. не представила в установленный законодательством (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 30.04.2019 г.) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форм 3-НДФЛ за 2018 год в налоговый орган по месту учета. Декларация представлена 10.09.2019 г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 0 руб.

По заявлению должника штрафные санкции были снижены до 500 р., на основании решения №479 от 02.03.2020 г.

Административным истцом указано, что до настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по налогам, взносам и начисленным пени.

Учитывая изложенное, ссылаясь на ст. ст. 23, 31, 48, 58, 69, 104 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика Забалуевой О.В. в свою пользу указанную задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, извещавшийся о порядке рассмотрения дела в упрощенном производстве дополнительных доказательств относительно заявленных требований не представил.

Административный ответчик Забалуева О.В., уведомлявшийся о рассмотрении дела возражений относительно административного иска не представил.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Статьей 291 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства.

Учитывая изложенное суд в силу ч. 2 ст. 292 КАС РФ счел возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере на ОМС и ОПС за 2017 год в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Ленинским районным судом вынесено 13.05.2019 судебное решение по делу № 2а-1914/2019 на сумму 16814.23руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017 года в порядке приказного производства мировым судебным участком №8 Ленинского района г.Саратова вынесен 14.10.2020 судебный приказ №2а-3289/2020 на сумму 1259.80руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год в порядке приказного производства мировым судебным участком №8 Ленинского района г.Саратова вынесен 07.11.2017 судебный приказ №2а-3129/2017 на сумму 3924.48руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в порядке приказного производства мировым судебным участком №8 Ленинского района г.Саратова вынесен 21.06.2018 судебный приказ №2а-1506/2018 на сумму 3851.62руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в порядке приказного производства мировым судебным участком №8 Ленинского района г.Саратова вынесен 28.08.2019 судебный приказ №2а-2236/2019 на сумму 3895.14руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в порядке приказного производства мировым судебным участком №8 Ленинского района г.Саратова вынесен 06.10.2020 судебный приказ №2а-3157/2019 на сумму 6835.55руб.

09.08.2022 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ №2а-3794/2022 о взыскании задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова от 25.11.2022 г. судебный приказ отменен.

Обратившись с заявлением об отмене судебного приказа, имея на то все основания по которым административный ответчик по его мнению был не согласен с взысканными с него налоговыми платежами, и после отмены последнего мировым судьей, Забалуева О.В. иных мер по урегулированию вопроса касающегося наличия, погашения задолженности либо иным образом разрешения возникшего спора, не предпринял и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, о чем свидетельствует наличие задолженности по настоящее время.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, срок исковой давности не применим, поскольку не является пропущенным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислила Забалуевой О.В. транспортный налог, за зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства: LIFAN, государственный регистрационный знак №.

Принадлежность административному ответчику вышеуказанных транспортных средств подтверждается представленными в материалы дела документами.

Исходя из данных сведений административным истцом и произведен расчет задолженности, который соответствует фактическим обстоятельствам, подтвержденным вышеперечисленным документами. Расчёт задолженности проверен судом и признан верным.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области начислила Забалуевой О.В. налог на имущество физических лиц на объект недвижимости – земельный участок, расположенный по адресу Духовницкий р-н. тер. Горяиновское МО.

В соответствии со статьями 1, 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №77576888 от 29.07.2016 г. на уплату налогов за 2015 г.

- №6087492 от 04.07.2017 г. на уплату налогов за 2016 г.

- №17017616 от 14.07.2018 г. на уплату налогов за 2017 г.

- №26670265 от 11.07.2019 г. на уплату налогов за 2018 г.

- №2898313 от 03.08.2020 г. на уплату налогов за 2019 г.

- №2433580 от 01.09.2021 г. на уплату налогов за 2020 г.

После получения налоговых уведомлений транспортный налог, налог на имущество физических лиц в установленный законом срок оплачен не был.

Принадлежность административному ответчику имущества подтверждается представленными в материалы дела документами.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемых налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было направлены: требование № 99441 от 22.12.2021 г., требование № 2828 от 03.03.2021 г., требование № 25213 от 25.06.2020 г., требование № 83263 от 15.12.2021 г., требование № 35952 от 22.06.2021 г., требование № 38148 от 27.04.2020 г.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Административным ответчиком не оспорена принадлежность ему движимого имущества, на который административным истцом начислен налог.

Забалуева О.В. в 2017 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, в связи с наличием статуса адвоката с 25.10.2010 по 04.08.2017 г.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи, в частности, установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ в, случае неисполнения нагоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица и может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности осталась актуальной.

Согласно налоговой декларации заявлены следующие суммы:

Сумма 2406.00 руб. - сумма авансового платежа за 1 полугодие 2017 года (срок уплаты 17.07.2017г.).

Сумма 1203.00 руб. - сумма авансового платежа за 3 квартал 2017 года (срок уплаты 16.10.2017г.).

Налогоплательщиком обязанность по оплате данного налога в установленные законом сроки исполнена не была.

Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

По заявлению должника штрафные санкции были снижены до 500 р., на основании решения №479 от 02.03.2020 г.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику направлялись уведомления об оплате транспортного налога, которые как указывает административный истец, оставлены без удовлетворения и доказательств обратного административным ответчиком представлено не было.

Таким образом, суд соглашается, что по состоянию на день обращения в суд с настоящим административным иском у Забалуевой О.В. имеется задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий (Постановления от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27.04.2001 г. № 7-П, от 24.06.2009 г. № 11-П, Определение от 03.11.2006 г. № 445-О).

Инспекция обратилась с административным иском 23 мая 2023 года, т.е. в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьям 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Забалуевой О.В. о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с Забалуевой О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность по:

штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК (непредставление налоговой декларации) по сроку уплаты 02.03.2020 г. в сумме 500 руб.

по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 408 руб. и соответствующие пени в сумме 16,56 руб. за период с 03.12.2019 г. по 24.06.2020 г.

по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 407 руб. и соответствующие пени в сумме 12,39 руб. за период с 02.12.2020 г. по 21.06.2021 г.

по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 365 руб. и соответствующие пени в сумме 1.19 руб. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 3840 руб. и соответствующие пени в сумме 12,48 руб. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3840 руб. и соответствующие пени в сумме 34,27 руб. за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г.

пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2015 год (4206,16 руб.) в сумме 94,89 руб. за период с 01.08.2018 г. по 23.12.2018 г.

пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2017 год (3840 руб.) в сумме 450,67 руб. за период с 29.01.2019 г. по 21.12.2021 г.

пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2067 год (3840 руб.) в сумме 824,29 руб. за период с 13.12.2017 г. по 21.12.2021 г.

пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2015 год (3840 руб.) в сумме 1127,11 руб. за период с 06.02.2017 г. по 21.12.2021 г.

пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2020 год (3840 руб.) в сумме 6,98 руб. за период с 15.12.2021 г. по 21.12.2021 г.

пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2019 год (3840 руб.) в сумме 239,59 руб. за период с 03.02.2021 г. по 21.12.2021 г.

пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2018 год (3840 руб.) в сумме 129,14 руб. за период с 05.02.2021 г. по 21.12.2021 г.

пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2017 год (2406 руб.) в сумме 191,07 руб. за период с 25.12.2018 г. по 07.11.2019 г.

пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2017 год (1203 руб. по сроку уплаты 16.10.2017) в сумме 93,53 руб. за период с 25.12.2018 г. по 07.11.2019 г.

пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2017 год (1203 руб. по сроку уплаты 15.01.2018) в сумме 93,53 руб. за период с 25.12.2018 г. по 07.11.2019 г.

по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2017 год (1203 руб.) в сумме 9,60 руб. за период с 01.08.2018 г. по 02.09.2018 г.

по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2016 год (408 руб.) в сумме 92,50 руб. за период с 27.11.2018 г. по 21.12.2021 г.

по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2015 год (374 руб.) в сумме 149,41 руб. за период с 28.02.2017 г. по 21.12.2021 г.

по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2020 год (365 руб.) в сумме 0,66 руб. за период с 15.12.2021 г. по 21.12.2021 г.

по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2019 год (407 руб.) в сумме 16,64 руб. за период с 22.06.2021 г. по 21.12.2021 г.

по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2018 год (408 руб.) в сумме 38,46 руб. за период с 25.06.2021 г. по 21.12.2021 г.

по налогу на доходы физических лиц, начисленные на задолженность за 2017 год (408 руб.) в сумме 69,44 руб. за период с 05.07.2019 г. по 21.12.2021 г.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленные на задолженность за 2017 год (13838,71 руб.) в сумме 69,44 руб. за период с 16.07.2018 г. по 24.12.2018 г.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет ФФОМС, начисленные на задолженность за 2017 год (2714,52 руб.) в сумме 74,87 руб. за период с 05.09.2018 г. по 24.12.2018 г.

Взыскать с Забалуевой Оксаны Викторовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 сентября 2023 года

Судья