ДД.ММ.ГГГГ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Ирбейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи – ФИО2,

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Ирбейский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов. Требования мотивированы тем, что по результатам выездной налоговой проверки МИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Проведенной проверкой доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 280 605 рублей, в том числе за 2013 год – 118 495 рублей, за 2014 год – 162 110 рублей, (приложение № к решению), начислены пени в сумме 26 401 рубль 21 копейку (на дату вынесения решения), неоплаченный остаток 13 319 рублей 61 копейка. В соответствии со ст. 69 НК РФ вынесено МИФНС России № по <адрес>. Требование об уплате налога, сбора, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено инспекцией в адрес регистрации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, указанное требование оставлено без удовлетворения. Пеня должником добровольно не оплачена, поэтому административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц сумму недоимки за 2013, 2014 года по пени в сумме 13 319 рублей 61 копейка.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, требования с учетом уточнений, поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражение на административное исковое заявление, в котором просит суд отказать в удовлетворении административного иска, так как административным ранее решением суда, данная задолженность была взыскана.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Явка представителя истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административного ответчика ФИО1, не признана судом обязательной, а потому, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд находит заявленные требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Пунктом 2 статьи 209 НК РФ определено, что объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 225 НК РФ определено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п. 3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст. 119 того же Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие к уплате в бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего налогового учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога согласно 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога начисляются пени.

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п.3 ст. 101.3 НК РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу п.2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 6).

Налоговым кодексом России не установлена какая-либо очередность использования налоговым органом способов передачи требования об уплате налога, пени, штрафа (письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-08/21).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что по результатам выездной налоговой проверки МИФНС России № по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Проведенной проверкой доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 280 605 рублей, в том числе за 2013 год – 118 495 рублей, за 2014 год – 162 110 рублей, (приложение № к решению), начислены пени в сумме 26 401 рубль 21 копейку (приложение № к решению). ФИО1 привлечен к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в размере 28 060 рублей 50 копеек, по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств, в виде штрафа в размере – 42 090 рублей 75 копеек. Общая сумма штрафа составила 70 151 рубль 25 копеек.

Судебным решением Ирбейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ постановлено: «Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по <адрес>,- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012-2014 годы в сумме 280 605 рублей (двухсот восьмидесяти тысяч шестисот пяти рублей),- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 2012 по 2014 годы в сумме 26 401 рубля 21 копейки (двадцати шести тысяч четырехсот одного рубля 21 копейки), - штрафы в сумме 70 151 рубля 25 копеек (семидесяти тысяч ста пятидесяти одного рубля 25 копеек). Взыскать с ФИО1 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета – государственную пошлину.».

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик обязан был уплатить задолженность по налогу. Однако в установленный срок административным ответчиком задолженность по оплате налога не была оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-211/35/2021, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период 2015 года в размере 13 319 рублей 61 копейка.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что административный истец не имел права повторно обратиться за задолженностью по налогу, который взыскан по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ, а так же то, что заявленные административным истцом суммы уже ранее были взысканы с нее судебными приставами, в связи с чем, налоговый орган повторно пытается взыскать уплаченные денежные средства, опровергаются письменными материалами дела, а именно ответом МИФНС России № по <адрес>, согласно которому взысканные с ФИО1 денежные средства пошли в счет погашения имеющейся задолженности по исполнительному производству, а так же то, что сумма задолженности по налогу не была добровольно уплачена, а удержана судебными приставами, налоговым органом согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, до даты удержания (ДД.ММ.ГГГГ) начислялась пеня, в связи с чем пеня в размере 13 319 рублей 61 копейка начислена:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.0.2019 года на сумму налога 280 605 рублей – пени в сумме 13 314 рублей 70 копеек;

- за период с 27.0.2019 года по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 28 рублей 70 копеек – пени в сумме 4 рубля 91 копейка.

До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, не уплачена. Налог, пени и штрафы должником добровольно не оплачены, поэтому суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 533 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы РФ № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за период за 2013, 2014 года по пени в общей сумме 13 319 рублей (тринадцать тысяч триста девятнадцать рублей) 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 533 (пятьсот тридцать три) рубля в доход местного бюджета – государственную пошлину.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ирбейский районный суд в месячный срок со дня составления мотивированного решения суда ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ирбейского районного суда А.Ц. Улзетуева