Дело № 2а-754/2022
УИД: 18RS0024-01-2022-000982-86
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 декабря 2022 года <адрес>
Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Старковой А.С.,
рассмотрев в упрощённом (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан выплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, административный ответчик владеет на праве собственности имуществом являющимся объектами налогообложения транспортными средствами, имуществом и земельным участком. Ответчик является налогоплательщиком транспортного средства, налога на имущество физических лиц и земельного налога. В установленный законодательством срок, транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог плательщиком полностью не произведены. В установленный законодательством срок до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом сумма налогов2019г., 2020г. не уплачена. На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В установленный законом срок налогоплательщик не исполнил требование.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:
- транспортному налогу в сумме 8230 руб. и пени по транспортному налогу в размере 55,88 руб.;
- налогу на имущество физического лица в сумме 143 руб. и пени по налогу на имущество физического лица в размере 1,09 руб.;
- земельному налогу с физического лица в сумме 1488 руб. и пени по земельному налогу с физических лиц по налогу в сумме 9,87 руб..
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год в сумме 495 руб.
Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ, судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Возражений на иск и доказательств со своей стороны ответчик не представил.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Статья 363 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно ч. 3, ч. 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно закону УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002г. №-РЗ, налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л/с=8 руб., за налоговый период 2019г. налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 л/с =14 руб., до 150 л/с = 29 руб., на грузовой автомобиль мощностью двигателя до 150 л/с = 40 руб.
Из материалов дела следует, что объектами налогообложения транспортным налогом в 2019г., 2020г., являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (Рено Дастер, г/н №, 135 л/с, грузовой автомобиль ГАЗ А23, г/н №, 120 л/с).
Из налогового уведомления № от 03.08.2020г. следует, что налоговый орган уведомлял должника о необходимости уплатить транспортный налог, налог на имущество 06.04.2021г.
Из расчета транспортного налога за 2019г., 2020г. следует, что ответчиком не оплачен налог на выше указанные транспортные средства в сумме 8230 руб.: 2019г.: (135 л/с х 29 руб.) + (120 л/с х 40 руб./ 12 х 1мес.) + 2020г.:(135 л/с х 29 руб.) (произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налогообложения и количества месяцев владения).
Поскольку в установленный законодательством срок сумма транспортного налога не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в размере 13,70 руб..
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Судом установлено, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества: гараж по адресу: <адрес>, г/к ФИО2,7, уч.186, с кадастровой стоимость 94279 руб. (2019г.), 49094 руб. (2020г.).
Согласно решения Сарапульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в решение Сарапульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>» налога на имущество физических лиц» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц (0,1 %).
В установленный законодательством срок до 01 декабря следующего за истекшим налоговым периодом, оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена.
Поскольку обязательства ответчиком выполнены не были, налоговый орган предъявил требование к ответчику о взыскании задолженности по налогу.
Ответчиком налоговая база и налоговая ставка, расчет не оспаривались.
Из расчета налога за 2019г., 2020г. сумма налога на имущество составила – 143 руб.
В установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020г. по 09.02.2021г. в сумме 0,92 коп., за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 0,17 коп.
Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3 указанного пункта).
В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, с кадастровой стоимостью 247927 руб.
Согласно решения Сарапульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в решение Сарапульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования «<адрес>» налога на имущество физических лиц» установлены ставки от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка – 0,3%
Из расчета земельного налога за период 2019г., 2020г. составила 1488 руб. 2019г.:(247927 руб. х 0,3%) + 2020г.: (247927 руб. х 0,3%).
В связи с не оплатой земельного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: за период с 02.12.2020г. по 09.02.2021г.- 7,27 руб.; за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. – 2,60 руб.
Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Из п. 4, п.6 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога, в том числе, должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование, направленное по почте заказным письмом считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ по общему правилу требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Следовательно, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ.
В соответствии с п. 20 Постановления Пленума ВС РФ № Пленума ВАС № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.
Истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесения судебного приказа (по взысканию вышеуказанных обязательных платежей) ДД.ММ.ГГГГ. В дальнейшем по заявлению должника судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. В суд исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 06 месяцев после отмены судебного приказа.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки, взыскания с административного ответчика вышеуказанной недоимки по налогу и пени.
Учитывая отсутствие (на момент рассмотрения дела) доказательств оплаты ответчиком налога и пени, исковые требования инспекции должны быть удовлетворены.
Разрешая требования административного истца о взыскании штрафа, суд исходит из следующего.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
01.10.2019г. ФИО1 было отчуждено транспортное средство ГАЗ А23, находившегося в собственности с 27.08.2019г., при этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019г. административным ответчиком в налоговый орган представлена не была, что подтверждается актом № от 03.03.2021г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ.
Решением Межрайонной ИФНС России N5 от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 500 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за не предоставление декларации формы 3-НДФЛ в размере 495 руб.
Таким образом, административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике подлежат удовлетворению в полном объёме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 417 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в полном объёме.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по:
- транспортному налогу в сумме 8230 руб., КБК 18№ ОКТМО 94637450;
- пени по транспортному налогу в сумме 55,88 руб., КБК 18№, ОКТМО 94637450;
- налогу на имущество физических лиц в сумме 143 руб., КБК 18№, ОКТМО 94740000;
- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,09 руб., КБК 18№, ОКТМО 94740000;
- земельному налогу с физических лиц в сумме 1488 руб., КБК 18№, ОКТМО 94740000;
- пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 9,87 руб., КБК 18№, ОКТМО 94740000:
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год в сумме 495 руб., КБК 18№, ОКТМО 94740000.
Всего подлежит взысканию 10422,84 руб..
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 417 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья Старкова А.С.