Решение по делу № 2А-2364/2025 от 17.09.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

УИД 74RS0031-01-2025-003142-31

Дело № 2а-2364/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирована в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик является собственником земельных участков:

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 02 ноября 2021 года, дата утраты права 07 августа 2024 года;

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 03 октября 2023 года.

За 2022 год сумма начисленного и не уплаченного земельного налога за 2022 год составляет 336 руб.

Налогоплательщик является собственником имущества:

- квартира по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 11 июля 2023 года

- квартира по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 11 июля 2023 года, дата регистрации права 02 ноября 2021 года, дата утраты права 07 августа 2024 года.

- садовый дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен> дата регистрации права 02 ноября 2021 года, дата утраты права 07 августа 2024 года;

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 03 октября 2023 года.

Сумма начисленного и неуплаченного налога на имущество за 2022 год составляет 567 руб.

В отношении ответчика ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки №6632 от 07 октября 2022 года, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4452 от 01 декабря 2022 года с суммой доначислений в размере: штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 937,75 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1 406,50 руб., недоимка в размере 18 754 руб., пени в размере 680,46 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате налога №100971894 от 12 августа 2023 года. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года на задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года в размере 0,82 руб.

Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. За период ч 01 января 2023 года по 01 апреля 2024 года ответчику начислены пени в размере 3 247,71 руб., доначислено пени по результатам камеральной налоговой проверки в размере 680,46 руб., за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 140,65 руб., на дату подачи заявления суммы частично погашены (уменьшены) на 0,82 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет 4 068,82 руб. (0,82 руб. + 3 247,71 руб. +680,46 руб. + 140,65 руб. – 0,82 руб.).

Должнику направлено требование об уплате задолженности № 31101 от 23 июля 2023 года.

Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу №2а-2097/2024 год от 28 мая 2024 года.

Просят взыскать задолженность:

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 336 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 18 754 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ штраф по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 937,75 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 567 руб.,

- пени в размере 4 068,82 руб.

- штрафы за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 1 406,50 руб. Также просил восстановить срок обращения в суд с иском, так как налоговый орган ранее обращался с иском, 29 января 20255 года определением суда иск был оставлен без движения до 20 февраля 2025 года и возвращен. Инспекцией была проведена работа по актуализации задолженности и иск подан повторно.

В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик ранее при рассмотрении дела признала исковые требования, пояснила, что у нее имеется задолженность, расчеты она не оспаривает, не возражала против рассмотрения дела в упрощенном порядке.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно п.2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента:

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса:

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

Согласно п.2 указанной статьи единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п.3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирована в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО2 является собственником имущества:

- земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен> дата регистрации права 03 октября 2023 года.

- квартира по адресу: Челябинская область, <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен> дата регистрации права 11 июля 2023 года

- садовый дом по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 02 ноября 2021 года, дата утраты права 07 августа 2024 года;

- жилой дом по адресу: <адрес обезличен> кадастровый номер <номер обезличен>, дата регистрации права 03 октября 2023 года (л.д.12, 35).

07 октября 2023 года составлен акт налоговой проверки №6632 в отношении ФИО2 в связи с непредставлением налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных о продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, срок предоставления декларации 04 мая 2022 года. Физическое лицо ФИО2 не представила декларацию в отношении доходов, полученных в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения – земельный участок и дом по адресу г.Магнитогорск, СНТ «Строитель-1», сад №6, участок 474. Сумма налога по данным налогового органа составит 18 754 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ – 15 июля 2022 года. Расчет налога сумма имущества полученного в дар 144264,53х13%= 18 754 руб. Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.119 НК РФ, а также налоговое правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.122 НК РФ – неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 15 июля 2022 года (л.д. 73-78, копия акта направлена почтой л.д.79-81).

01 декабря 2022 года налоговым органом вынесено решение №4452 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 Данным решением было установлено, что ФИО2 не оплатила налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18 754 руб., также ей было начислено пени 680,46 руб. назначен штраф по ч.1 ст.119 НК РФ - 1 406,50 руб. и штраф по ч.1 ст.122 НК РФ – 937,75 руб. (л.д. 99-107, копия решения была направлена почтой л.д. 83-86).

Как следует из материалов дела, налогоплательщику административным истцом выставлено налоговое уведомление:

- № 100971894 от 12 августа 2023 года о необходимости оплаты земельного налога за 2022 год в размере 336 руб., налога на имущество 567 руб. (л.д.13). Налоговое уведомление было направлено почтой (реестр л.д.24).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- №<номер обезличен> от 23 июля 2023 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 18 754 руб., штрафа 1 406,50 руб., штрафа 937,75 руб., пени 1 777,70 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.15), требование направлено по почте (л.д.16).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

29 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение №<номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию №31101 от 23 июля 2023 года (л.д.108), копия решения была направлена почтой (л.д.109-110).

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п.5 указанной статьи пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговый орган обратился к мировому судье в 19 апреля 2024 года (л.д.48), в установленный срок. Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №8 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска 26 апреля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 28 мая 2024 года, вышеуказанный судебный приказ отменен. 29 апреля 2025 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности. Также административный истец обратился с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском, ссылаясь на то, что первоначально обращение было в установленный срок. Судом установлено, что первоначально административный иск был направлен почтой и поступил в суд 02 декабря 2024 года, 05 декабря 2024 года административный иск был оставлен без движения, 10 января 2025 года возвращен. Суд полагает с учетом первоначального обращения с иском возможным восстановить срок подачи административного иска.

Суд полагает правильным взыскать с ответчика задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 567 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 1 406,50 руб.

Административным истцом также предъявлены требования о взыскании пени в размере 4 068,82 руб.

Указанный размер пени состоит из пени на 01 января 2023 года – по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 09 декабря 2021 года в размере 0,82 руб.

Указанная пени начислена на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 468 руб., налог оплачен полностью 09 декабря 2021 года (л.д. 25).

Также административным истцом указано в иске, что пени погашены (уменьшены) на 0,82 руб.

Решением налогового органа №4452 от 01 декабря 2022 года на сумму задолженности по НДФЛ за 2021 год была начислена пени 680,46 руб. (за период с 16 июля 2022 года по 01 декабря 2022 года), указанное решение налогового органа не отменялось.

За период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года была доначислена пени на сумму задолженности по НДФЛ за 2021 года – 140,65 руб. (л.д.26).

За период с 01 января 2023 года по 01 апреля 2024 года начислена пени на сумму задолженности по НДФЛ за 2021 год– 18 754 руб., с 02 декабря 2023 года пени начислялась также на задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 год, сумма пени составила 3 247,71 руб.

Всего размер пени составит: 680,46 руб. + 140,65 руб. + 3 247,71 руб.= 4 068,82 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из цены иска 26 070,07 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, <...>, проживающей по адресу: <адрес обезличен> ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области недоимку:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 567 руб.,

- штрафы за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 1 406,50 руб.,

- пени в размере 4 068,82 руб. по состоянию на 01 апреля 2024 года, всего 26 070,07 руб. (двадцать шесть тысяч семьдесят руб. 82 коп.).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: