УИД 03RS0010-01-2025-002933-54
№2а-1741/2025
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
28 июля 2025 года г.Белорецк РБ
Судья Белорецкого межрайонного суда Республики Башкортостан Вильданова А.Р.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее МИФНС России №4 по РБ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование иска истец указал, что Межрайонная ИФНС России №4 по РБ осуществляет функции по взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России №30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик), за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ... у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 62795,97 рублей, которое до настоящего времени не погашено. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10172,56 рублей, в том числе: налог – 245 рублей, пени – 9927,56 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество ФЛ по ставкам городских поседений за ... в размере 245 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9927,56 рублей за период с ... по .... Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: квартиры, адрес: ..., дата регистрации права .... Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платы установлен Федеральным законом (ст.430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления. Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ... №... на сумму 132746,22 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ). Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуацию изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ... №... на сумму 132746,22 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в связи с поступлением возражения от административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка №... по ... от ... №... судебный приказ, вынесенный ..., отменен. Просит взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 10172,56 рублей, в том числе: налог на имущество ФЛ по ставкам городских поседений за ... в размере 245 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9927,56 рублей за период с ... по ....
Согласно пункту 4 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.
В части 7 статьи 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное требование содержится в п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.
Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
С ... вступил в силу Федеральный закон N263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что ответчику ФИО1 с ... принадлежит квартира по адресу: ....
ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.
Согласно налоговому уведомлению №... от ... за ... ФИО1 был начислен налог на имущество в сумме 245 рублей. Налоговое уведомление получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика ....
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налоговым органом, согласно ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации ответчику было направлено требование об уплате налогов и предложено погасить, согласно требованию №... по состоянию на ..., в срок до ...: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов – недоимка 62655 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации и налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – недоимка 1602,01 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...): недоимка в размере 55367,81 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): недоимка в размере 8765,44 рублей, итого недоимка – 128390,26 рублей, пени – 4355,96 рублей. Требование получено ответчиком в личном кабинете налогоплательщика ....
... мировым судьей судебного участка №... по ... выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию от ... №... на общую сумму ... рублей.
Определением мирового судьи от ... судебный приказ от ... отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1
Согласно постановления о прекращении исполнительного производства от ... исполнительное производство №... прекращено. Сумма, взысканная по ИП составляет: ... рублей.
Таким образом, суд считает, что с административного ответчика с учетом взысканной суммы подлежит взысканию задолженность в размере 8472,56 руб. = 10172,56 руб. – ... руб.
При указанных обстоятельствах, суд считает, что административные исковые требования МИФНС России №4 по РБ к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.
Согласно сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке в отношении ФИО1, являлся ИП с ... по ..., дата образования отрицательного сальдо ЕНС ... в сумме 62795,97 рублей, в том числе пени 140,97 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ...: общее сальдо в сумме 145436,23 рублей, в том числе пени 17045,97 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №... от ..., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7118,41 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №... от ...: 17045,97 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) – 7118,41 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9927,56 рублей.
Предоставленные истцом расчеты пени содержат развернутую историю начисления пени, в которой указаны срок уплаты налога, дата начала и окончания исчисления пени, количество дней просрочки уплаты налога, сумма операции по налогу, недоимка для пени, ставка ЦБ, сальдо по пене.
Расчеты исковых требований с конкретизацией налогового периода, представленные налоговой инспекцией, ответчиком документально не опровергнуты.
Таким образом, расчеты относительно суммы иска, представленные истцом, по мнению суда, соответствуют требованиям закона, а потому их следует положить в основу судебного решения по причине того, что указанные расчеты ответчик не оспаривает.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать задолженность с ФИО1 (паспорт №..., ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №... по Республике Башкортостан (ИНН №...) за счет имущества физического лица в размере 8 472 (восемь тысяч четыреста семьдесят два) рубля 56 копеек, в том числе: налог на имущество ФЛ по ставкам городских поседений за ... в размере 245 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8227,56 рублей за период с ... по ....
Взыскать с ФИО1 (паспорт №..., ИНН №...) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г.Белорецк РБ в размере 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий: А.Р.Вильданова