Дело № 2а-472/2025 (2а-3983/2024)
УИД: 56RS0027-01-2024-004590-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 апреля 2025 года г. Оренбург
Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:
председательствующего судьи Евсеевой О.В.,
при секретаре Гурьяновой И.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства – ЗИЛ 431412КС2561К1, г/н №, 1991 г.в., Лада Внста, г/н №, 2016 г.в.
В этой связи ФИО1 начислен транспортный налог за автомобиль ЗИЛ в размере 5 982 руб. (2021 год), 5 982 руб. (2022 год), за автомобиль Лада Веста в размере 1 592 руб. (за 2021 год), 1 260 руб. (за 2022 год).
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 20 016,97 руб., в том числе:
транспортный налог за 2021 год в размере 7 574 руб.;
транспортный налог за 2022 год в размере 7 242 руб.;
пени в размере 5 200,97 руб.
Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против начисления налога за автомобиль ЗИЛ, против взыскания налога за автомобиль Лада Веста не возражала.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 7 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещение надлежащее.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, заинтересованного лица.
Суд, изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.
В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.
Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. ((свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.
Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы на праве собственности транспортные средства:
ЗИЛ 431412КС2561К1, 1991 года выпуска, 149,6 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
Лада Веста, 2016 года выпуска, 106,1 л.с., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2021 год в размере 7 574 руб.
Данное уведомление вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, транспортного налога за 2022 год в размере 7 242 руб.
Данное уведомление вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ формируется на основании отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 мес., начиная с 30.03.2023 года.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.
С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ N№) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N№
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в рамках статьи 69 Кодекса налогоплательщику ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Данное налоговое требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Поскольку сумма исчисленного налога превысила 10 000 руб., срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ (согласно представленной налоговым органом копии почтового реестра) Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Обращение в Оренбургский районный суд <адрес> с настоящим административным иском последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.
Принимая во внимание, что административный ответчик, как собственник транспортных средств, в соответствии с законом обязан оплачивать транспортный налог в установленный срок, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021 г., 2022 г., доказательств уплаты налога в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет налога и пени является правильным, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 574 руб., за 2022 год в размере 7 242 руб.
Доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания транспортного налога за автомобиль ЗИЛ по причине того, что она его снимала с регистрационного учета и он был неисправен, подлежат отклонению, так как согласно данным ГИБДД данный автомобиль снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговое законодательство связывает обязанность по уплате транспортного налога с регистрацией транспортного средства и не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем оснований для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога не имеется, в том числе и по причине неисправности автомобиля.
Разрешая требования о взыскании пени в размере 5 200,97 руб., суд исходит из следующего.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9 674 руб. в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены пени в размере 1 137,64 руб.
Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства. Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.
Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу или окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки или рассрочки его исполнения.
Принимая во внимание, что пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство по данному судебному приказу не возбуждалось, согласно ответу Оренбургского РОСП, принимая во внимание, что судебный приказ может быть предъявлен налоговым органом к исполнению в течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на момент подачи в суд административного иска возможность принудительного истребования данных сумм в бюджет налоговым органом утрачена, а потому пени на транспортный налог за 2018 год начислены неправомерно, административные исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.
Принимая во внимание, что пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, с ФИО1 подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2019-2020 г.г., начисленный за период по ДД.ММ.ГГГГ год.
Учитывая, что с ФИО5 настоящим решением взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 год, соответственно, с нее подлежит взысканию пени по транспортному налогу за 2021, 2022 год.
Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.
Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.
Поскольку заявленные требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены частично, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 755 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 18 879,33 руб., из которых:
транспортный налог за 2021 – 7 574 руб.,
транспортный налог за 2022 – 7 242 руб.,
пени – 4 063,33 руб.
В удовлетворении остальной части административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 755 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 25 апреля 2025 года
Судья: О.В. Евсеева