Решение по делу № 2А-3195/2022 от 19.10.2022 | Железнодорожный районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-3195/2022

24RS0017-01-2022-003615-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2022 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Виноградовой О.Ю.,

при секретаре Алешенцеве Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 27.09.2016 по 27.04.2021 осуществлял деятельность в статусе арбитражного управляющего, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы и налог на доходы физических лиц. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность перед бюджетом в сумме 92 384 рубля 46 копеек, из которых 88 218 рублей – налог на доходы физических лиц за 2020 год, 1 445 рублей 94 копейки – пени за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц за период с 15.07.2021 по 29.09.2021; 2 686 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год; 34 рубля 52 копейки – пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период с 02.07.2021 по 02.09.2021. В добровольном порядке указанная недоимка административным ответчиком не уплачена. Учитывая изложенное налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме 92 384 рубля 46 копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска ФИО2 (доверенность имеется в материалах дела) в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем вручения судебной повестки (л.д. 46), о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушания дела не просила.

В соответствии с положениями ч.3 ст.17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Кроме того, по смыслу ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

При таких обстоятельствах, суд расценивает неявку сторон в зал суда, как отказ от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, в связи с чем, с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 3 ст. 24, п. 4 и 5 ст. 226 НК РФ на налогового агента возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, а при невозможности удержания сумм налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (п. 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3).

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 27.09.2016 по 27.04.2021 осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего.

30.04.2021 ФИО1 направил в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска налоговую декларацию за 2020 год, согласно которой исчисленная сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет составила 88 218 рублей.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленные сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от 30.09.2021 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в общей сумме 88 218 рублей (42 900 рублей – по сроку уплаты 12.05.2020, 12 688 рублей – по сроку уплаты 27.07.2020, 32 630 рублей – по сроку уплаты 15.07.2021), а также пени (за период с 15.07.2021 по 29.09.2021 согласно расчету к требованию) в размере 1 445,94 рублей, в срок не позднее 13.10.2021. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете налогоплательщика 01.10.2021.

Поскольку в добровольном порядке вышеуказанная задолженность административным ответчиком не погашена в установленный требованием срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска №2а-771/47/2021 от 25.10.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска взыскан налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 264 654 рублей, пени за нарушение сроков уплаты данного налога – 1 445,94 рублей.

Вместе с тем, определением мирового судьи от 31.01.2022 приведенный судебный приказ отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно представленным налоговым органом карточкам расчета с бюджетом в настоящее время за ФИО1 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 88 218 рублей, пени за нарушение сроков уплаты данного налога - 1 445,94 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год нашли подтверждение, при этом, расчет налога произведен верно в соответствие с НК РФ. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорного налога не представлено.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ

На основании п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Как было указано выше, ФИО1 с 27.09.2016 по 27.04.2021 осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Согласно представленным в материалы дела документам, за 2020 год доходы ответчика превысили 300 000 рублей, следовательно, размер страховых взносов на пенсионное страхование составлял 32 448 рублей + 2 686 рублей ((568 600 руб. – 300 000 руб.) х 1%), на медицинское страхование – 8 426 рублей.

В связи с неполной уплатой административным ответчиком страховых взносов за 2020 год налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 03.09.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 686 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 34 рубля 52 копейки (за период с 02.07.2021 по 02.09.2021 согласно расчету пени к требованию). Срок исполнения требования установлен в нем до 27.09.2021.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика – 04.09.2021.

Вышеуказанным судебным приказом №2а-771/47/2021 от 25.10.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска также были взысканы и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 686 рублей, пени за нарушение сроков уплаты данного взноса – 34,52 рублей.

Из материалов дела также усматривается, что в настоящее время за ФИО1 числится недоимка по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и пени за нарушение сроков уплаты данных взносов в заявленном к взысканию размере.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика неисполненной обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год нашли подтверждение, расчет страховых взносов произведен верно в соответствие с НК РФ, со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом страховых взносов в начисленном размере не представлено.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к выводу, что названные сроки не нарушены.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции на дату обращения к мировому судье и на дату вынесения определения об отмене судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием № от 30.09.2021 установлен срок уплаты до 13.10.2021, сумма требования превышала 10 000 рублей, следовательно, срок для обращения к мировому судье в соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 13.04.2022.

Требованием № от 03.09.2021 установлен срок уплаты до 27.09.2021, сумма требования не превышала 10 000 рублей, следовательно, срок для обращения к мировому судье в соответствие с п. 2 ст. 48 НК РФ истекал бы 27.03.2025.

Таким образом, с учетом обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 20.10.2021 срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

После отмены судебного приказа 31.01.2022 обращение в суд последовало 28.07.2022, что подтверждается входящим штампом приемной суда, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по страховым взносам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании сумм пени.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате страховых взносов не исполнена, суд взыскивает с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 686 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 02.07.2021 по 02.09.2021 в размере 34 рублей 52 копейки, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 88 218 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 15.07.2021 по 29.09.2021 в размере 1 445 рублей 94 копейки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере 2 971 рубль 53 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска задолженность перед бюджетом в общем размере 92 384 рубля 46 копеек, из которых:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практиков, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2020 год - 88 218 рублей; пени за период с 15.07.2021 по 29.09.2021 - 1 445 рублей 94 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год - 2 686 рублей; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период с 02.07.2021 по 02.09.2021 - 34 рубля 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 971 рубль 53 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Ю. Виноградова

В окончательной форме решение изготовлено 01 ноября 2022 года.

Судья О.Ю. Виноградова