Дело № 2а-354/2023

УИД 51RS0016-01-2023-000203-98

Мотивированное решение изготовлено 14 июня 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 года г. Кировск

Кировский городской суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Сняткова А.В.

при секретаре Швецовой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование указал, что в отношении ФИО1, согласно решению налогового органа N 3138 от ... (далее - Решение) проведена камеральная налоговая проверка, основания проведения - расчет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимого имущества. Проверяемый период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Налоговым органом установлено, что в 2020 году налогоплательщиком прекращено право собственности на 3?4 доли квартиры, расположенной по адресу: ... (кадастровый №...), находившейся в собственности менее 5-и лет и подлежащей налогообложению в соответствии со ст. 228 НК РФ. Сумма сделки составила - 1 687 500 рублей. Согласно Решению сумма налога, подлежащего уплате в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, по сроку уплаты 15.07.2021, составил - 121 875 рублей. На основании вышеизложенного, налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 год- 121 875 рублей. В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. По сведениям налогового органа, доначисленный НДФЛ за 2020 год, налогоплательщиком не уплачен. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, налоговым органом на недоимку по НДФЛ начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Кроме того, на основании ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено и направлено требование от 10.01.2022 № 6710 об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год - 121 875 рублей, пени по НДФЛ - 16 292,66 рублей. Указанное требование до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка №... Кировского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ от 01.12.2022 o взыскании c налогоплательщика вышеуказанных сумм налога, пени и штрафа, который определением от 10.01.2023 отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 121 875 рублей, пени по НДФЛ в размере 16 292 рубля 66 копеек, штраф по НДФЛ в размере 9 140 рублей 50 копеек (п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф по НДФЛ в размере 12 187 рублей 50 копеек(п.1 ст. 122 НК РФ).

Представитель административного истца о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, настаивает на удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об уважительности причин неявки не сообщила, мнение по иску не представила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-9368/2022, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

До вступления в силу 1 января 2023 года положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (в редакции от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, до вступления в силу положений ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ, согласно пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считалось полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения НДФЛ признается, в том числе, доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1, согласно решению налогового органа N 3138 от ... (далее - Решение) проведена камеральная налоговая проверка, основания проведения - расчет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимого имущества. Проверяемый период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Налоговым органом установлено, что в 2020 году налогоплательщиком прекращено право собственности на 3?4 доли квартиры, расположенной по адресу: 183014, ..., к в. 18 (кадастровый №...), находившейся в собственности менее 5-и лет и подлежащей налогообложению в соответствии со ст. 228 НК РФ. Сумма сделки составила - 1 687 500 рублей. Согласно Решению сумма налога, подлежащего уплате в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, по сроку уплаты 15.07.2021, составил - 121 875 рублей. На основании вышеизложенного, налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 год- 121 875 рублей. В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный законом срок. По сведениям налогового органа, доначисленный НДФЛ за 2020 год, налогоплательщиком не уплачен. Учитывая вышеизложенные обстоятельства, налоговым органом на недоимку по НДФЛ начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Кроме того, на основании ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено и направлено требование от 10.01.2022 № 6710 об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год - 121 875 рублей, пени по НДФЛ - 16 292,66 рублей. Указанное требование до настоящего времени налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ от 01.12.2022 o взыскании c налогоплательщика вышеуказанных сумм налога, пени и штрафа, который определением от 10.01.2023 отменен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии со ст. 114 НК РФ мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является налоговая санкция.

Из материалов административного дела следует, что налогоплательщиком ФИО1 совершено виновное противоправное деяние - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, за которое предусмотрена ответственность в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, а именно взыскание штрафа.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога, влечет взыскание штрафа.

Размер начисленного штрафа по эпизоду 1 составил - 18 281 рублей.

Размер начисленного штрафа по эпизоду 2 составил - 24 375 рублей.

При рассмотрении материалов проверки налоговым органом в соответствии со ст.112 НК РФ установлены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания.

На основании изложенного размер штрафных санкций составил:

- по Эпизоду 1 - 18 281 рублей/2=9 140,50 рублей;

- по Эпизоду 2 - 24375 рублей/2=12 187,50рублей.

На основании вышеизложенного налогоплательщику в рамках ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес налогоплательщика выставлено и направлено требование от ... №... об уплате штрафа по Эпизоду 1- 9 140,50 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ), об уплате штрафа по Эпизоду 2- 12 187,50 рублей (п.1 ст. 122 НК РФ).

До настоящего времени указанное требование налогоплательщиком не оплачено.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, сборов и штрафов (не исполнил требование об уплате), налоговый орган на основании ст. 48 НК РФ обратился к мировому судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 01.12.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ № №... однако 10.01.2023 га основании возражений, представленных налогоплательщиком указанный судебных приказ отменен.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства, руководствуясь указанными выше нормами, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком действительно допущены указанные в административном иске налоговые нарушения, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с ответчика сумм пени и штрафов в размерах, рассчитанных административным истцом, является правомерным и подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 121 875 рублей, пени по НДФЛ в размере 16 292 рубля 66 копеек, штраф по НДФЛ в размере 9 140 рублей 50 копеек (п. 1 ст. 119 НК РФ, штраф по НДФЛ в размере 12 187 рублей 50 копеек(п.1 ст. 122 НК РФ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 389 рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кировский городской суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Снятков