Дело № 2а-1824/2025

УИД 48RS0002-01-2025-000773-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тороповым Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с названным административным иском к ФИО2 в обоснование которого указано, что она является плательщиком налога на имущество за 2017 год, транспортного налога за 2017 год и земельного налога за 2022 год. В связи с неуплатой налогов начислены пени. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, однако налоги оплачены не были. Также направлено требование, которое также не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №9 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа, однако 10 октября 2024 г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу в размере 1392 руб., налогу на имущество – 1224 руб., транспортному налогу - 8499 руб. 99 коп., штрафу - 2532 и пени - 28238 руб. 82 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.2).

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО2 в 2017 году на праве собственности зарегистрирована квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на имущество за указанный год.

Исходя из кадастровой стоимости, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога за 2017 год составил 2616 руб.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство: «АУДИ», государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 170 л.с.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2017 г. составил 8500 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО2 в 2022 года на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2022 год.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, доли, количества месяцев владения размер земельного налога за 2022 год составил 1392 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от (дата) об уплате земельного налога за 2022 год в размере 1392 руб.

Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Сведений о направлении налогового уведомления № от (дата) с расчетом транспортного налога и налога на имущество за 2017 г. не представлено. Имеется акт № от (дата) о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

В связи с отсутствием доказательств исполнения налоговым органом обязанности по направлению в адрес административного ответчика уведомления о взыскании налога за 2017 год, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не был соблюден порядок взыскания налога и соответственно отсутствуют основания для взыскания указанной недоимки.

Также судом установлено, что (дата) ответчику налоговым органом выставлено требование № об уплате транспортного налога в размере 14166 руб. 99 коп. (2017,2018 года), налога на имущество в размере 4360 руб. (2017,2018 года), а также пени в размере 25946,88 руб. и штрафа в размере 2532 руб. Срок уплаты образовавшейся задолженности – до (дата).

Факт направления требования подтверждается списком заказной корреспонденции № от (дата)

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Исходя из искового заявления на (дата) размер отрицательного сальдо по налогам составлял – 21769 руб. 42 коп. (налог на имущество за 2015-2018 год в размере 5240 руб. + транспортный налог за 2015-2018 г. в размере 16529 руб.42 коп.).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени в сумме 25070 руб. 79 коп. по состоянию на (дата) за несвоевременную оплату следующих налогов:

Транспортного налога за 2015 г. – пени 3252 руб. 26 коп.;

Транспортного налога за 2016 г. – пени 742 руб. 98 коп.;

Транспортного налога за 2017 г. – пени 2454 руб. 92 коп.;

Транспортного налога за 2018 г. – пени 1125 руб. 83 коп.;

Налога на имущество за 2015 г. – пени 966 руб. 32 коп;

Налога на имущество за 2016 г. – пени 265 руб. 73 коп;

Налога на имущество за 2017 г. – пени 755 руб. 53 коп;

Налога на имущество за 2018 г. – пени 346 руб. 50 коп.

Налог на доходы физических лиц за 2016 г. – пени 15160 руб. 75 коп.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

Судом установлено, что ранее:

судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Липецка с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2016 г. в размере 8500 руб., налог на имущество за 2016 г. в размере 3040 руб. и пени в размере 31 руб. 74 коп.;

судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Липецка с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2018 г. в размере 5667 руб., налог на имущество за 2018г. в размере 1744 руб. и пени в размере 88 руб. 81 коп.

Решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 22 декабря 2023 г. №2а-4822/2023 УФНС России по Липецкой области отказано в удовлетворении требований к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2015 г. в размере 2362 руб. 42 коп. и налога на имущество за 2015 г. в размере 880 руб.

Также по сведениям УФНС России по Липецкой области судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Липецка о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2016 г. в размере 8500 руб., налога на имущество за 2016 г. в размере 3040 руб. и пени в размере 31 руб. 74 коп. предъявлен для принудительного исполнения и (дата) исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Липецка о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2018 г. в размере 5667 руб., налога на имущество в размере за 2018г. в размере 1744 руб. и пени в размере 88 руб. 81 коп. предъявлен для принудительного исполнения и (дата) исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Исходя из установленных обстоятельств, суд не может согласиться с размером отрицательного сальдо на (дата), как по сумме налога, так и по размеру пени.

Отрицательное сальдо по налогам отсутствовало, поскольку в удовлетворении транспортного налога за 2015 год в размере 2362 руб. 42 коп. и налога на имущество за 2015 г. в размере 880 руб. отказано ранее вынесенным решением суда, транспортный налог за 2016 г. в размере 8500 руб., за 2018 г. в размере 5667 руб., налога на имущество за 2016 г. в размере 3040 руб., за 2018г. в размере 1744 руб. взысканы службой судебных приставов в 2018 и 2020 годах. Транспортный налог за 2017 г в размере 8499 руб. 99 коп. и налог на имущество за 2017 г. в размере 1224 руб. не подлежит взысканию ввиду нарушения порядка его взыскания, что установлено в ходе рассмотрения дела.

Что касается пени, начисленные на: транспортный налог за 2015 г. в размере 3252 руб. 26 коп.; транспортный налог за 2017 г. в размере 2454 руб. 92 коп.; налог на имущество за 2015 г. в размере 966 руб. 32 коп; налога на имущество за 2017 г. в размере 755 руб. 53 коп., то они не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Относительно пени, начисленных на: транспортный налог за 2016 г. в размере 742 руб. 98 коп.; транспортный налога за 2018 г. в размере 1125 руб. 83 коп.; налог на имущество за 2016 г. в размере 265 руб. 73 коп; налог на имущество за 2018 г. в размере 346 руб. 50 коп.; налог на доходы физических лиц за 2016 г. в размере 15160 руб. 75 коп., то они не подлежат взысканию ввиду пропуска срока на обращение за их взысканием.

Из материалов дела следует, что налоги, на которые начислены пени, были взысканы в 2018, 2019 и 2020 гг.

Согласно положениям статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, поскольку недоимка по налогу было уплачена (дата) и общий размер пени составлял более 3000 руб., то требование должно было быть направлено не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки. В указанный срок такое требование не направлено, с заявлением о взыскании указанной пени в срок, предусмотренный ст.48 НК РФ (в редакции закона действовавшего на момент истечение такого срока), в суд также не обратились. Ввиду изложенного, налоговым органом пропущен срок на взыскании указанной недоимки.

Аналогично налоговым органом не представлено доказательств соблюдения срока обращения за взысканием неналоговых штрафов за 2016 год в размере 2532 руб.

Оснований для восстановления пропущенных сроков исходя из фактических обстоятельств дела и длительности пропущенного срока у суда не имеется.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания указанных недоимок и пени. Соответственно они являются безнадежными к взысканию в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что касается требования о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 1392 руб., то суд приходит к следующему выводу.

Исходя из утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимок по налогам и пени за 2015-2018 год у административного ответчика отсутствовало отрицательное сальдо на (дата). Срок уплаты земельного налога за 2022 год – (дата)

Согласно расчету совокупной обязанности следует, что в ЕНС (дата) поступила оплата в размере 1392 руб. Данное обстоятельство свидетельствует об оплате указанного земельного налога.

С учетом вышеизложенных выводов суда, административный иск не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 1224 рубля, транспортному налогу за 2017 год в размере 8499 рублей 99 копеек, земельному налогу за 2022 года в размере 1392 рубля, штрафа за 2016 г. в размере 2532 рубля, пени в размере 28238 рублей 82 копейки - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено - 30 сентября 2025 года.