Решение в окончательной форме изготовлено 05.10.2022

Дело № 2а-971/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года Алапаевский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Подкорытовой Е.Д., при секретаре Прилуцких И.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 2 933,62 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 год в размере 2 428 руб., пени по транспортному налогу в размере 35,15 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 год в размере 463,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,47 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и автомобили, в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Однако указанные платежи он не осуществлял. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Алапаевского судебного района Свердловской области от 20.06.2022 отменен судебный приказ № 2а-1258/2022 от 26.05.2022 о взыскании задолженности с ФИО2 по обязательным платежам и санкциям в размере 10 305,36 руб., в связи с тем, что поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа. Административный ответчик ФИО2 частично исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2018-2020 гг., в результате чего остаток задолженности составил по налогу на имущество физических лиц 463,00 руб., по транспортному налогу 2 428,00 руб. До настоящего времени налог на имущество физических лиц, транспортный налог и пени административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

С учетом того, что о времени и месте рассмотрения административного дела стороны извещены надлежаще, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимки, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Главой 32 Налогового кодекса РФ предусмотрен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 указанного кодекса. К указанному имуществу относятся: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ, права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст. 15 Налогового кодекса РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в отношении которого исчисляется налог по установленным ставкам.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном ст. ст. 46 - 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы на праве собственности транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении.

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога с физических лиц, в связи, с чем инспекцией ответчику был начислен транспортный налог за 2018-2020 год в размере 7 075,00 руб.

Ответчику были направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 03.08.2020, № от 03.07.2019, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции с отметками Почты России.

Согласно ст.75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, ответчику начислены пени по транспортному налогу за указанный период в размере 57,67 руб.

На основании статей 69, 70 НК РФ должнику заказными письмами направлены требования № от 17.12.2021 – срок уплаты до 09.02.2022, № от 18.02.2021 – срок уплаты до 13.04.2021, № от 16.01.2020 – срок уплаты до 26.02.2020, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

Как следует из материалов административного дела, за ФИО2 также зарегистрировано недвижимое имущество на территории Муниципального образования Алапаевское (п. Махнево Алапаевского района).

Взимание налога на имущество физических лиц за период 2018-2020 года на территории Алапаевского района (п.Махнево) производилось в соответствии с Решением Думы Махневского муниципального образования от 18.12.2019 N 465 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Махневского муниципального образования", и Решением Думы Махневского муниципального образования от 09.11.2017 N 278 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Махневского муниципального образования ".

Размер налоговой ставки определен по каждому объекту налогообложения на основании указанных нормативно-правовых актов, в зависимости от кадастровой стоимости и вида недвижимого имущества.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 23 по Свердловской области ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2018-2020 гг. в размере 1 545,00 руб.

Ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 03.08.2020, № от 03.07.2019, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налога на имущество ФИО2 не исполнил, в связи с чем, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему начислены пени в сумме 11,83 руб.

На основании статей 69, 70 НК РФ должнику заказными письмами направлены требования № от 17.12.2021, № от 18.02.2021, № от 16.01.2020, что подтверждается реестрами отправки заказной почтовой корреспонденции.

Требования МИФНС России № 23 по Свердловской области об уплате налога на имущество, транспортному налогу и пени административным ответчиком к установленному сроку исполнено не было, что послужило основанием для обращения административного истца 24.05.2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

26.05.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Алапаевского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1258/2022, которым с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018-2020 годы в сумме 1 545,00 руб. и пени за просрочку уплаты данного налога в сумме 11,83 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 7 075 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 57 руб. 67 руб., недоимки по земельному налогу за 2019-2020 годы в размере 1 609,00 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 06,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Алапаевского судебного района от 20.06.2022 судебный приказ 2а-1258/2022 отменен, в связи тем, что от должника ФИО2 поступили возражения относительно его исполнения.

С настоящим административным иском МИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в Алапаевский городской суд 02.08.2022, то есть срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюден.

В связи с частичным погашением административным ответчиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, остаток задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг. составляет - 2 428,00 руб., пени – 35,15 руб., остаток задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг. составляет - 463,00 руб., пени – 7,47 руб., что подтверждается представленными в материалы дела карточками расчетов с бюджетом.

Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, в том числе содержащиеся в налоговых уведомлениях, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, в соответствии с установленной налоговой базой, налоговой ставкой, данные расчеты являются арифметически верными. Размер предъявленных ко взысканию пеней не превышает размера пеней, указанных в требованиях об уплате налога.

Учитывая, что расчет налогов и пеней ответчиком не оспорен, а доказательств их уплаты в суд не представлено, судья считает исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области, удовлетворить.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 2 428 руб., пени по транспортному налогу в размере 35,15 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 463,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,47 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 2 428 руб., пени по транспортному налогу в размере 35,15 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 463,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,47 руб., всего на общую сумму 2 933,62 руб.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета МО город Алапаевск государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Алапаевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Д. Подкорытова