Решение по делу № 02А-0140/2025 от 27.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 25 марта 2025 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-140/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к фио Имрану оглы о взыскании налога на имущество, торгового сбора, транспортного налога, штрафов и пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к фио Имрану оглы, ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2017 год в размере сумма, транспортному налога за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, торговому сбору в размере сумма, штрафу в размере сумма и пени в размере сумма

В обоснование требований указав, что фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 46898654; от 23.09.2018 № 74748231, от 12.08.2023 № 126983053, в соответствии с которым административный ответчик должен был уплатить налог. В срок, установленный в налоговом уведомлении, налог не уплачен.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование № 5841 от 21.07.2023, согласно которому в срок до 11.09.2023 необходимо было уплатить транспортный налог в размере сумма, налог на имущество в размере сумма, УСН в размере сумма, торговый сбор в размере сумма, страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма, штрафы в размере сумма и пени в размере сумма В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 11.06.2024 года судебный приказ по делу № 2а-96/2024 от 12.04.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год, подлежащая взысканию, составила сумма, налогу на имущество за 2022 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2017 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2021 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2022 год, подлежащая взысканию, составила сумма, торговому сбору, подлежащая взысканию, составила сумма, штрафу, подлежащая взысканию, составила сумма, пени, подлежащая взысканию, составила сумма

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представил.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

фио являлся индивидуальным предпринимателем в период с 10.09.2019 по 05.04.2022.

В соответствии с пунктом 1 статьи 411 плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со ст. 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Уплата сбора производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения. (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)

фио была начислена сумма торгового сбора в размере сумма

Ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории адрес установлены Законом адрес от 09.07.2008 № 33 "О транспортном налоге" и главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в часть 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами дела установлено, что фиоИ оглы состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

фио являлся индивидуальным предпринимателем в период с 10.09.2019 по 05.04.2022.

фио была начислена сумма торгового сбора в размере сумма

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика. В срок, установленный в налоговом уведомлении, налог не уплачен.

Требование направлено в Личный кабинет налогоплательщика. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год, подлежащая взысканию, составила сумма, налогу на имущество за 2022 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2017 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2021 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2022 год, подлежащая взысканию, составила сумма, торговому сбору, подлежащая взысканию, составила сумма, штрафов, подлежащая взысканию, составила сумма, пени, подлежащая взысканию, составила сумма

Относительно довода фио о предъявлении административным истцом требований по взысканию транспортного налога за 2017 год за пределами общих сроков исковой давности, установленных статьей 196 ГК РФ, судом установлено следующее.

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.

Как указано в налоговом уведомлении № 74748231 от 23.09.2018 срок уплаты транспортного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018.

Течение сроков, установленных статьей 196 ГК РФ по взаимоотношениям, связанным с уплатой налогов, начинается с даты, установленной для уплаты налога. Таким образом, общий срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год истек 03.12.2021.

Таким образом, по положению пункта 2 статьи 199 ГК РФ суд полагает обоснованным довод административного ответчика о неправомерности предъявления административным истцом требований о взыскании транспортного налога за 2017 год за пределами общих сроков исковой давности.

Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1300 от 10.06.2022 фио доначислены штрафные санкции в размере сумма по статье 126 НК РФ. Указанное Решение вступило в законную силу 29.06.2022. Оснований для пересмотра, вступившего в законную силу Решения налогового органа, у суда не имеется. Таким образом, довод Ответчика о необоснованности взыскания штрафных санкций не соответствует обстоятельствам дела.

Относительно довода административного ответчика о наличии ошибок Инспекции в расчете пени, судом установлено, что представленный расчет содержит необходимые для расчета сведения, в том числе о размере отрицательного сальдо единого налогового счета, периоде просрочки, применяемой ставки. Контррасчета, подтверждающего неверное начисление пени, административным ответчиком не представлено.

Относительно довода административного ответчика о несоответствии отрицательного сальдо единого налогового счета, судом установлено следующее.

Как указано административным истцом на странице 6 административного искового заявления по состоянию на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляло сумма

Как указано административным истцом на странице 6 административного искового заявления на дату обращения с исковым заявлением отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщика, включенное в заявление о вынесении судебного приказа и рассмотренное мировым судьей судебного участка, составляет сумма

Таким образом, административным истцом указана информация об общем размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (сумма) и размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, являвшегося предметом рассмотрения мировым судьей судебного участка по делу № 2а-96/2024 (сумма).

Таким образом, довод административного ответчика несостоятелен.

Относительно довода административного ответчика о неверном расчете налога на имущество и некорректному направлению налоговых уведомлений, судом установлено следующее.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, необходимые для расчета сведения, в том числе кадастровая стоимость, поступают в налоговые органы из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В налоговых уведомлениях от 01.09.2022 № 46898654; от 23.09.2018 № 74748231, от 12.08.2023 № 126983053 содержатся использованные для расчета налога данные. Контррасчета налоговых обязательств по налогу на имущество с приложением документов, подтверждающих некорректность расчета, произведенного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Как установлено абзацем 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доказательств направления в адрес налогового органа уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе административным ответчиком не представлено.

Учитывая изложенное, довод административного ответчика о некорректном направлении налоговых уведомлений несостоятелен.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку они нашли свое полное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к фио Имрану оглы, ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, налога на имущество за 2022 год в размере сумма, транспортного налога за 2017 год в размере сумма, транспортного налога за 2021 год в размере сумма, транспортного налога за 2022 год в размере сумма, торгового сбора в размере сумма, штрафов в размере сумма и пени в размере сумма – удовлетворить частично.

Взыскать с фио Имрана оглы, ИНН <***> задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налога за 2022 год в размере сумма, торговому сбору в размере сумма, штрафу в размере сумма и соответствующие суммы пени, начисленные на указанную задолженность.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с фио Имрана оглы, ИНН <***> в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 27.05.2025 года