Дело № 2а-525/2025 УИД 74RS0019-01-2025-000627-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Касли 17 июня 2025 г.

Каслинский городской суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Чепчуговой Т.В., при секретаре Шаманской Н.С., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом поданного уточнения, к ФИО1 о взыскании задолженности: суммы пеней в размере 13960 рублей 98 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. На налогоплательщика зарегистрировано в спорный период следующие объекты недвижимости: <данные изъяты>. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14103 рублей 89 копеек, которое в указанный в нем срок не исполнены, что подтверждается данными лицевого счета. По заявлению налогоплательщика мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем образовалась задолженность, которая подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании пояснила, что она оплачивала по все квитанциям, которые ей приходили из налоговой инспекции.

В судебное заседание не явился представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании пояснил, что не согласен с поданным административным исковым заявления, так как налоговая инспекция пропустила срок подачи в суд с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ). Налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.2 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст.85Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» в Челябинской области определены ставки по транспортному налогу в пределах, установленных ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений ч.2 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.387 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации). Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в данный налоговый период был регламентирован Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон о налогах на имущество).

В соответствии с пунктами 1, 2, 9 статьи 5 Закона о налогах на имущество исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как видно из материалов дела, ФИО1 в спорные периоды являлась собственником следующего недвижимого имущества:

квартира, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>;

квартира, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, адрес: <адрес>.

На праве собственности ответчику принадлежали в спорный период следующие земельные участки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Факт принадлежности должнику указанных объектов налогообложения подтверждается данными об объектах учета налогоплательщика. Сумма исчисленных налогов подтверждается представленными в материалы дела расчетами налоговой инспекции.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 92468 рублей, пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 406 рублей 86 копеек, всего 92874 рубля 86 копеек.

Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по уплате транспортного налога в сумме 593 рубля 00 копеек и пени в размере 1 рубль 19 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц в сумме 102 рубля 00 копеек и пери в размере 00 рублей 20 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельного налогу с физических лиц в размере 7 рублей 00 копеек и пени в размере 0 рублей 01 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог с физических лиц в сумме 46234 рубля 00 копеек и пери 92 рубля 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 47029 рублей 87 копеек.

Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные судебные приказы по вступлении их в законную силу были направлены для принудительного исполнения в Каслинский ГОСП ГУ ФССП по <адрес>.

Из справки Каслинского ГОСП ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, исполнительное производство о взыскании задолженности с ФИО1 по указанным судебным приказам по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требованием, содержащихся в исполнительном документе, а также, исполнительное производство о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требованием, содержащихся в исполнительном документе.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14103 рублей 89 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МРИ ФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в нем срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам. Не согласившись с судебным приказом, должник ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием возражений.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент взыскания суммы указанной задолженности по налогам, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.1 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в связи с несвоевременной уплатой задолженности, ФИО1 начислены пени по налогам и выставлено требование по уплате пени по НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее срок исполнения обязанности по уплате пени до ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее требование фактически направлено ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, как следует по материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ.

Пенеобразующая недоимка состоит из сумм по налогам, взысканным судебными приказами № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Из справки Каслинского ГОСП ГУФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что пенообразующая недоимка погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № о погашении указанных пени на сумму 14103 рублей 89 копеек выставлено налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган пропустил совокупный срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В случае не направления в установленный срок требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных статьей 70, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ. Поскольку данный срок не подлежит восстановлению, то в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу и пени.

Разрешая спор, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания, уважительных причин для восстановления пропущенного срока не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме, через Каслинский городской суд Челябинской области.

Судья подпись Т.В. Чепчугова